2014会计职称考试《初级会计实务》预习讲义.doc

2014会计职称考试《初级会计实务》预习讲义第一章　资　产 第一节　货币资金 　　一、库存现金 　　(一)现金管理制度 　　1.现金的使用范围 　　对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点(1000元)的应通过银行转账支付。 　　2.现金的限额 　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 　　3.现金收支的规定 　　(二)现金的账务处理 　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 　　 　　(三)现金清查 　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 　　 　　应用科目“待处理财产损溢” 　　1.现金短缺： 　　 　　2.现金溢余： 　　 　　【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 　　【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应(　)。 　　A.增加财务费用B.增加管理费用C.计入其他应收款D.计入营业外支出　『正确答案』B　『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。 二、银行存款 　　(一)银行存款的账务处理 　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 　　(二)银行存款的核对 　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 　　 　　1.未达账项 　　银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。 　　企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 　　企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) 　　银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) 　　银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 　　 　　【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知 　　『正确答案』AC 　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式 　　第一，企业已记，银行未记，调银行; 　第二，银行已记，企业未记，调企业。 　　【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　(1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 　　(2)企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 　　(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 　　(4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 　　 　　计算结果见表1： 　　表1 银行存款余额调节表　　　单位：元 项　目 金　额 项　目 金　额 企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款? 5?400?0004?800?000400?000? 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款?