如何加强医院内部会计制度控制.doc

如何加强医院内部会计制度控制文章编号：1009-5519（2008）18-2839-02 中图分类号：R19 文献标识码：B 内部会计控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制，促进医院社会效益和经济效益最大化，保障卫生事业管理目标的顺利实现，必须有良好的内部控制制度作保障。许多医院经营不佳，会计信息失真等在很大程度上都可归结为医院内部会计控制的薄弱、缺乏或失败。因此，加强医院内部会计控制制度，提高医院的内部管理水平，有利于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于规范会计工作秩序，提升医院整体管理水平。 1 要增强医院管理人员和财务人员遵守各项法律、法规的自觉性 首先要增强单位主要领导对内部控制的认识。单位负责人必须十分重视内部控制工作，要依据内部会计控制规范及医院内部控制目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。同时要建立严格的资金授权批准制度、审批权限、审批程序、审批人员的责任必须明确规定。坚持法人代表“一只笔”审批制度，分管领导也要严格把好分管部门的支出关，实行日常财务支出“三级审批制”。加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行，保证会计信息的真实与完整，确保《会计法》和各项财经法纪的贯彻执行。二要实行严格的内部控制制度，建立健全本单位的内部控制制度，明确会计事项相关人员的职责权限，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序、财产清查的范围和程序、实施内部审计的办法与程序。三要为会计人员创造良好的工作环境。单位负责人要支持、保证会计机构和会计人员依法履行职责，保障会计人员合法权益，经常了解掌握会计工作情况，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题，要给予会计人员必要的关心和支持，保护会计人员依法行使职权，使他们既“站得住，又顶得住”，在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的工作环境。四要带头执法维护国家财经纪律，时刻牢记自己的责任，以身作则、带头执法、杜绝授意、指使，强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的现象，切实维护国家财经纪律，努力提高会计信息的质量。 2 要实现事后控制向前馈和过程控制转变，减少问题的发生 传统的医院会计控制一般为事后控制及监督，如会计师事务所审计、上级部门领导检查等大多数属事后控制，这种管理方法只是对已发生问题的揭露，具有相对的滞后性，对有些问题，可能已无法改正或已造成损失。而内部会计稽查采取日常性检查与医院专项稽查相结合的办法，可及时发现财务管理中存在的问题，并采取措施进行整改，最大限度地减少问题的发生，把损失降低到最小。会计内部稽查主要体现在以下几个方面：一是对医院医疗经济活动的合理性、合法性进行审核和监督；二是对资金运动进行定量控制；三是对医院人员实施工作目标控制。通过定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，定期对会计信息质量进行考评、对预算执行情况进行分析评估、对投资进行跟踪管理、对内部业务进行审计并与外部审计相结合，可有力促进会计内部控制制度的落实。制度既要约束人，更要激励人，对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决予以行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。 3 要定期对内部控制的实施情况进行检查与考核，并建立行之有效的奖惩制度 定期对内部控制的实施情况进行检查与考核，并建立行之有效的奖惩制度。为了保证医院内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，医院必须组成以主管院长参加的，以财务部门为首的内部控制小组，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核。检查内部控制制度是否得到有效遵循，估计可能产生或已经造成什么后果。随着我国医疗卫生改革的不断深化，迫切要求加强内部控制，但是也应该清醒地认识到，内部控制的建设不 是一朝一夕就能完成的，也不是单靠医院自身的努力就可以达到的，需要政府、医院、社会各方面的共同努力。加快步伐，早日建成符合我国医院的内部控制体系，提高医院管理水平和会计信息质量，促进我国医院的健康发展是一项长期任务。 4 要完善医院内部控制体系，进一步规范医院的内部管理 随着社会主义市场经济的建立和完善，医院必须强化院内控制制度。医院必须依据相关的法规和制度，建立《资金审批制度》，明确医院领导和有关职能部门对发生的经济业务处理的范围、权限、程序、责任。建立财务收支管理制度，正确核算医院收支，把医院的收入全部纳入医院财务。明确医院的支出必须符合国家规定的开支范围和标准。建立财产物资管理制度，明确医院财产物资的管理部门以及管理部门职责，规定医院对财产物资购置、处置的权限和程序，保证国有资产安全、增值。建立医院收款票据管理制度，保证医院收入的完整和防止国有资产的流失，明确医院收款票据购买、印刷、领用