企业内部控制应用指引第11号—工程项目.docxVIP

企业内部控制规范应用指引第11号——工程项目一、为什么要制定本指引定义：工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。作用：工程项目是企业扩大生产经营规模、现实企业发展战略的重要基础，是企业做大做强的重要手段。特点：建设期长；投资额大（涉及大额物流、资金流）；关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）。目的：加强工程项目管理，提高工程质量；保证工程进度，控制工程成本；防范商业贿赂等舞弊行为。二、应关注哪些主要风险1、决策不当造成的风险：立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。2、招投标项目造成的风险：项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。3、工程造价方面的风险：工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。4、工程建设方面的风险：工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(实施不规范)5、竣工验收阶段造成的风险：竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。三、实施内部控制的总体要求本指引第四条规定：企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。四、全过程进行有效的管控梳理工程项目的工程流程和各个环节：工程立项：可行性研究、项目评审、项目决策、项目报建；工程招标：招标；开标、评标和定标；确定中标人；工程造价：编制初步设计概算和施工图预算；概预算审核；概预算审批；工程建设：采购工程物资；严格工程监理；办理价款结算；控制工程变更；工程验收：编制竣工决算；竣工决策审核；竣工验收；工程项目档案管理；工程项目评价。工程立项（可研、评审、决策、报建）可行性研究：（本指引第五条规定）企业应当指定专门机构负责管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据，产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措、项目进度安排，经济效果和社会效益的估计、环境影响的初步评价等。工程立项（可研、评审、决策、报建）可行性研究：（本指引第五条规定）企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。项目评审：（本指引第六条规定）企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。项目决策：（本指引第七条规定）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应当留有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。项目报建：（本指引第八条规定）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。工程招标（招标、开标评标定标、确定中标人）招标（本指引第九条规定）企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。企业应当依照国家招投标法的规定