产权、地区环境与新企业所得税法实施效果.pdf

2011 5 ( ) No． 5 2011 年第 期 中山大学学报 社会科学版 51 JOURNAL OF SUN YAT-SEN UNIVERSITY Vol． 51 第 卷 ( 233 ) S(OCIAL SCIENCE EDITION) General No． 233 总 期 * 、 产权 地区环境与新企业所得税法实施效果 ———基于中国上市公司的企业税负研究 ， 罗党论 杨玉萍 : ， 。 摘 要 以上市公司为样本 实证分析了新税法实施前后产权之间和地区之间企业税负差异的变化 结 : ， 。 果表明 新税法有效缩小了产权之间和地区之间企业的实际税负差异 达到了其公平税负的预期效果 地区 ， ， 。 环境对新税法缩小产权税负差异具有影响 市场化程度越高的地区 新税法实施后产权之间的税负差异越小 从而为新企业所得税法的进一步完善和税制改革提供参考和建议。 : ; ; ; 关键词 新企业所得税法 实际税负 产权 地区环境 中图分类号:F810 ． 42 文献标识码:A 文章编号:1000 － 9639 (2011)05 － 0200 － 11 ， ， 来 央企税负呈现低于地方国企税负的趋势 央企 税负绝对水平在提高， 。 ， 、 相对水平却在下降 因此 一 引 言 ， 虽然现有研究尚未得出一致的结论 但至少表明 ， 。 长期以来 我国不同产权企业税负一直存在着差 企业的税负关系到企业的发展空间 国资委 ， ( “2009 ” 异 而这个问题已经引起了不少学者的关注 刘 公布的 年回顾 显示国有企业的税负均值 27. 3% ， 5 ，200 1 ; ，2005 ; ，2009 ; 为 是私营企业税负综合平均值的 倍 华等 陈敏等 曹书军等 周林洁