中国会计监督现状及其问题探析.doc

中国会计监督现状及其问题探析摘要：在我国，部分企业会计信息虚假程度令人吃惊, 不少企业出现经济方面的违法乱纪或经济效益低下, 使得资产流失严重，经研究发现，凡是会计监督弱化的单位，就不可避免地会出现以上问题。由此可见，在市场经济条件下，共同创建会计监督新体系，强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。本文将针对我国企业会计监督制度不完善这一现状出发，着重考察企业会计监督存在的主要问题及加强监督的对策。 关键词：会计监督 中国现状 1.我国会计监督现状及问题分析 1.1会计监督的现状 在不同的监督阶段，监督主体的特征不尽相同，不同的监督主体会从不同的角度来对同一会计主体的会计活动实施监督。在传统的计划经济体制下,会计监督大多属于直接监督范畴，即由利益关系人直接监督;而现代企业的会计监督则大多属于统一监督的范畴。 现阶段存在的不足之处表现为：一是无“法”监督。社会风气不太理想，会计无法守住自己的净土，对某些违法行为会计人员很难识别其合法性与真实性。比如，将赌博的开支填制成合法凭证报销等。二是无“力”监督。关键是得不到支持理解与积极配合，面对各种利益的矛盾，会计人员在处理业务时只能睁一只眼闭一只眼。三是无“心”监督。会计工作辛苦繁杂，待遇、地位得不到应有保障，于是，“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，成了我国会计监督职能状况比较生动形象的描述。 1.2会计监督存在的问题分析 国家利益至上的思路在走，使会计监督无论是在控制环境、控制程序，以及委托风险、信息沟通等方面都存在一定的问题。 1.2.1 法律监督机制不完备 现行法规对企业管理当局因违纪、违规而应当承担的法律责任的规定，存在一定差异性。对企业本身是否接受处罚，有的法规做出相应规定，有的则无；对单位负责人和其他直接责任人员应给予哪些处罚的规定不尽相同；对罚款数额的多少的规定不一致；对企业管理当局违规行为是否应当承担民事责任的规定不一致。 1.2.2 内部监控薄弱 随着实践和理论的发展，内部会计监督也不断得到完善和加强，但现有制度存在的主要问题是监督制度不完善，责任主体不明确。主要表现在: 首先，会计原始凭证失真，基础数字不实。原始凭证混乱是当前企业存在的极其严重的问题，使会计信息真假难辨而难于监督。究其原因主要是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，虚构经济内容，随意捏造和变造会计资料。 其次，管理制度不健全，内部监督松弛。部分企业内部管理的规章制度不健全、责任不明，致使会计监督无从入手。有的企业甚至根本没有建立内部牵制制度和有效的管理办法。 1.2.3 外部监督的标准不统一 虽然我国企业外部监督方式很多，包括法律，财政，工商税务，金融等方面监督，但监督标准不统一。各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。对企业而言，相关部门存在各自为政、重复监督、尺度不一的问题，致使对企业的会计监督不力。 1.2.4 会计人员素质和职业道德观念不如人意 近年来，会计队伍逐渐壮大，但人员的业务素质和职业道德水平都不高，法制观念淡薄，不遵守现行会计制度，不重视业务学习，观念仍停留在计划经济的传统模式上，对出现的情况不知如何处理。目前，会计人员素质状况及后续会计教育的滞后，使得这种判断的准确性难以保证；有些会计人员在物质利益等不良因素的诱惑下，丧失原则甚至知法犯法，导致会计监督长期在低层次水平上徘徊。 2.强化我国会计监督的措施 2.1 加强法制体系建设 加快法律体系建设,为会计监督的有效实施提供法律保障。随着新《会计法》的颁布和实施，以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系逐步建立，这对于充分发挥会计监督在维护市场经济秩序和提高经济效益，有着重要的意义。 目前需要着重解决以下几个问题:一是各级领导干部要增强法律意识和法制观念，自觉的带头严格执法、依法办事，杜绝行政执法中的随意性。二是要理顺行政执法体系，规范行政执法行为。尽量建立公开、统一的行政执法程序，规范行政决定、行政处罚、行政执法等行为。三是要坚持行政执法的严肃性，提高行政执法的质量。实施行政执法的行为主体必须合法，行政执法的行为必须符合法定程序。 2.2 加强企业内部监督控制 第一，健全内部控制制度。内部控制遍及企业生产、经营和管理的各个方面，其核心系统就是会计控制系统。随着企业规模扩大，仅仅依靠少数管理人员不可能完成有效的控制，只能通过各项规章制度来明确、规范各控制点的责任、权利，协调之间的关系，才能纠正偏离会计目标的行为。 第二，合理设置与科学定位内部审计机构。目前，大部分企业只