营改增与及其影响分析.docxVIP

一 营改增的进程 营业税是对提供 HYPERLINK /view/1357341.htm \t _blank 应税劳务、转让 HYPERLINK /view/61686.htm \t _blank 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于 HYPERLINK /view/15921.htm \t _blank 流转税制中的一个主要 HYPERLINK /view/326040.htm \t _blank 税种。目前，随着经济水平的不断提高和社会的不断发展，现行财税体制从而表现出一些问题和不足，不能很好适应经济社会发展的需求，“营改增”改革应时而生。“营改增”就是将以前应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税,增值税就是指对产品或者服务的增值部分纳税,这样,就能达到减少重复纳税的环节。 这样具有重大意义的税改政策,我国自2012年1月1日起在上海市开始开展交通运输业和部分现代服务业改征增值税的试点改革。随后，“营改增”改革在全国有条不紊、循序渐进地推进。本文就营改增在税制、经济、社会各方面的影响进行分析。 依据我国国家政策规划，“营改增”改革分为三个步骤。一，在部分地区部分行业进行“营改增”试点工程，上海作为我国首个“营改增”试点城市在2012年1月正式启动营改增试点。二，选择部分行业在全国范围内展开试点工程，我国最先在服务业和交通运输业中进行试点工作,然后再逐次向其他行业推广。三，在全国范围内所有行业中全面实现“营改增”，按照相应政策，我国拟最快在2015年底前，也就是十二五规划内完成“营改增”，彻底消灭营业税。 2014年，中央和地方均超额完成预算确定的税收任务。2015年，也就是十二五规划中的最后一年，将我国继续推进 HYPERLINK /keywords/8/2/84256539589e626956f4/1.html \o 营改增扩围 \t _blank 营改增扩围，力争扩大到建筑业和不动产、金融保险业及生活服务业。（补充讲明几家欢喜几家忧愁） 从近几年的“营改增”实践来看,政策切实可行,我们可以断定,在未来的几年内,我国的企业将会慢慢取消营业税,改征增值税。 二 营改增的内容和意义 “营改增”的意义主要从两个方面体现:一是使服务业得到发展。就服务行业来讲,是用营业额的全额计征营业税,税负就会很重,再加上重复征税的情况,通过“营改增”,就会加大对第三产业的扶持力度,同时还为现代服务业的发展提供了空间;二是把服务业的出口成本也降低了,使得我国劳务和货物的国际竞争力得到提高。在营业税时,出口不会发生退税,所以无形中就会增加出口劳务和货物的成本,对出口企业参与国际竞争无利。当税改后,就可以完全避免以上问题。 就目前情况而言，“营改增”所影响到的行业和范围主要涉及交通运输业和部分现代服务业。交通运输业主要包括水路、陆路、管路和航空运输，现代服务业包括研发技术服务、信息技术服务、物流服务、文化创意服务、鉴证咨询服务等领域。“营改增”的施行将原来增值税的税率由两档变为四档，此前，交通运输业和现代服务业的税率的营业税税率分别是3%和5%，此次“营改增”在原有的增值税税率在原有的17%和13%的基础上增加了11%和6%两档低税率。与此同时 ，对那些不符合纳税人条件的小规模纳税人以3%的税率征收增值税。 下面文章就营改增在税制、经济、社会各方面的影响进行分析。 2.1避免了重复征税，保持了税收中性 增值税是对货物进口或销售、劳务(营改增之前，仅包括加工、修理、修配劳务)提供中多个环节的新增价值征收的一种流转税. 增值税具有逐环节征税、不重复征税与税基广的特点，其收入占我国全部税收的60％以上，占我国税收收入的最大比重。营业税是指对在中国境内提供应税劳务(营改增之前，指加工、修理、修配以外的劳务)、转让无形资产和销售不动产取得的营业额全额征收的一种税。营业税对营业全额计税且流转一次计征一次，存在重复征税；而增值税以增值额为征税依据，有效避免了同一对象在多次流转过程中的重复征税。因此，营改增后，理顺了抵扣链条，避免了重复征税。 因为增值税采用了税款抵扣制，对纳税人征税时，纳税人可以扣除买进货物和劳务时已支付的增值税税款，所以避免了重复征税。对于同一货物或劳务，不管纳税人选择何种生产、经营方式或组织方式，并不会影响其最后承担的税收负担。 2.2解决了征管过程中有些劳务与货物难界定的问题 营业税与增值税并存，适应了我国当时市场经济的发展，也与我国当时的税收征管水平相适宜，客观上也促进了我国市场经济的平稳快速发展。不过随着改革开放的深入，市场经济的发展和经济国际化程度不断提高，新的经济形式不断出现，货物和劳务的界限日益模糊，也造成了税收征管过程中增值税的应税货物和营业税的应税劳务难界定的问题。