账务处理掌握流程.DOC

第2.1　 2.1.1　 图2.1 建账流程 1. 选择准则 根据企业的规模等选择适用的《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》。 2. 购买账簿 企业成立后建立账务系统，需要购买账簿，一般购买的种类如图2.2所示。 图2.2 购买账簿的种类 3. 科目选择 科目的选择可以参照《会计准则应用指南》中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 4. 填制账簿 (1) 封面。 封面的具体内容如图2.3所示。 图2.3　封皮 (2) 扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表。 ① 单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 ② 印鉴，即单位公章。 ③ 使用账簿页数，在本年度结束(12月31日)时据实填写。 ④ 经管人员，盖相关人员个人名章。另外，记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 ⑤ 粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积账簿按万分之五贴花之外，其他账簿均按每本5元贴花。 (3) 总分类账的账户目录。总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。例如，“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位的具体情况设置，并要把科目名称及其页次填在账户目录中。 明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格地预留账页。 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 (4) 账页(不存在期初余额)。现金和银行存款日记账不用对账页特别设置，一般只设置总账和明细账，具体如图2.4所示。 图2.4 设置账页 特别提醒 单位在没有营业活动之前不存在申报问题。同时，投资者和债权人一般对投资情况及财务状况比较了解。因此，单位在这个时候，不论筹建活动长短，一般不编制财务会计报告。 会计人员可以根据会计凭证编制试算平衡表来进行验证发生额及余额是否平衡。如果借贷不平衡，就可以肯定账户记录出现了差错，应采用一定方法进一步查明原因，并及时予以纠正。  2.1.2　 图2.5 年初需要更换新建的账簿 重新建账的具体做法如下。 (1) 根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账。 (2) 填制账簿内容。 ① 封面。 ② 扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表。 ③ 总分类账的账户目录。 ④ 账页。 以上程序与企业刚成立是一致的，只是多一步登记期初余额的步骤。在登记时，不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上一年该账户的余额抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 (Ⅰ) 现金日记账和银行存款日记账。 “日期”栏内，写上“1月1日”或空着，“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样，将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 (Ⅱ) 非损益类总账和明细账。 只是比日记账多一项余额方向的列示，即在余额列前要表明“借”或“贷”字。 2. 跨年可以继续使用的账簿 有些明细账可以继续使用，例如，财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿也都可以跨年度连续使用。 跨年继续使用的账簿统计情况如表2-1所示。 表2-1 跨年继续使用的账簿统计表 跨年可以继续使用的账簿 账簿应用 卡片式账簿 如卡片等 数量金额式明细账 如仓库保管员登记的数量金额式材料明细账、库存商品明细账等 备查账 如租入固定资产备查账、受托加工材料物资备查账等，这些账簿主要记录跨年租赁业务或受托加工业务的会计信息，为了便于管理，该类账簿可以连续使用 债权债务明细账 (也称为往来明细账) 一些单位债权债务较多，如果更换一次新账，重抄一遍的工作量较大，可以跨年使用，不必每年更换。但是，如果债权债务尚未结算的部分较少，单位应及时将未结算的债权债务转入下年新设的“债权债务明细账”中 2.1.3　 总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。 1. 总分类账的形式 总账一般应采用订本式，这有利于保护总账记录的安全和完整，但科目汇总表总账可以是活页式。总分类账的账页格式，一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”“贷方”两栏内增设 “对方科目”栏，具体总分类账的账页格式如图2.6所示。 图2.6 总分类账的账页格式  2. 建立总分类账 企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无须一个科