增值税专用发票开票退票规定课件.ppt

;一、什么是增值税专用发票？ 是指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 （购买方支付的价款应是含税价款） ;二、增值税专用发票开立的对象 购货方必须具有一般纳税人资格证，销货方方可向其开具增值税专用发票。;睛坞忻夹杆圆错存疫露冤观强怕随珠翟丹镶玛剁缚试砧漠沽宇珊协赶喧形增值税专用发票开票退票规定课件增值税专用发票开票退票规定课件;四、增值税专用发票退票情况： 1、购货方原因： *客户基本资料变更 *同一订单不同的出货单要求合开发票 *有退货 *其他;2、销货方原因： *开立错误 *价格维护错误，如档价未及时维护。 *退货未及时处理 *因发票密码区不清楚客户无法认证 3、双方原因：价差等。 ;五、增值税专用发票退票处理： 1、当月发生： 依国家税务总局156号发文规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废）。;如果不符合作废条件的按以下第二种情况处理。 作废条件是指同时符合如下条件：A、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； B、销售方未抄税并且未记账；C、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 ;2、次月发生： 需退票开立红字发票后重新开立新票，但依国家税务总局156号发文及补充规定： 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理 :;（1）、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理;（2）、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理 。 （3）、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应;蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票 （4）、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在;申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票 ; ;2、如果当月不能交票，要求业代交回财会部处理 3、严禁将发票滞留，超过三个月认证期 因增值税专用发票超过三个月后，即使客户愿意配合去开立《红字通知单》，因已过认证??，税务局是不会同意开立的，这样会造成公司税金损失乃至整个应收帐款损失。 ;谢 谢！