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简述国有企业预算及考核关系中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-01 摘 要 国有企业预算管理是一个系统的管理体系，是国有企业实施有效内部控制的一种重要手段和方法，能够明显推动国有企业管理水平的提高。本文作者通过分析国有企业预算与考核的关系，分析其在预算编制中存在的问题，考核指标的选择并探讨预算考核体系的建立意义，通过以上问题的讨论，进而提出了一些合理化的建议，希望通过本文的分析及建议的给出使国有企业的预算管理工作能够上一个台阶，实现国有企业预算管理的规范化和科学化。 关键词 国有企业 预算 考核 建议 一、预算编制中的博弈问题 企业预算在编制预算过程中从上到下布置，从下到上汇总，并实行两上两下的编制程序，预算最终由集团敲定后，以此预算的收入、利润、成本费用利润率等关键指标作为对基层单位的考核指标，并于年终决算后考核及兑现奖金。因此预算的编制需要自上而下，自下而上的几个反复的过程，最终达到上下一致的结果，得出确定的预算考核指标。在这种情况下，集团和基层部门就成为博弈活动的双方，通常情况下作为企业管理者来说希望收入、利润等指标逐年增长，企业效益和规模不断扩大，而执行预算的基层单位却按照谨慎性原则充分考虑预算年度的各种不利因素，将预算做的保守些。这中间就存在着二者的博弈与矛盾，如果指标过高，基层执行部门就会看不到希望，缺少执行的动力，而如果指标过低，基层执行部门就会缺少减少支出的压力与动力，这样既不利于调动基层工作的积极性，还会严重浪费企业的资源。 对于这种矛盾，矛盾双方分属于不同的利益群体，都为能够使各自利益最大化而努力。要解决以上矛盾有以下几点建议：第一，制定合理的指标定额，进行扎实的计量验收工作，建立相关的责任制度，涉及原始资料记录、财务资料的编审、档案资料的管理等。第二，对于企业的预算编制人员，我们要经过培训等方式提高预算编制人员的专业知识，使得其在于基层单位沟通的过程中减少由于信息不对称而对预算编制产生的阻碍。第三，建立科学合理的预算管理制度。预算管理制度应包括预算编制和审批、预算监控、预算考核等主要制度内容。 二、预算编制过程中存在的问题 目前在国有企业中的预算管理存在的编制问题主要表现在其编制依据以及编制内容和方法三个方面： 第一，预算编制依据不充分且缺乏灵活性。企业编制预算时所依据的数据相对过于陈旧和原始，其中还有许多地方不够合理。 第二，预算编制内容不够全面，也就是说企业在编制预算时所涉及的范围太窄。大多数企业的主要预算内容都只包括财务收支和投资，从而没有很好的体现全面预算的要求。 第三，预算编制方法不合理。有调查显示大约35%的国有企业当前仍沿用以前的水平法，并且预算成本也都是按照历史成本水平压缩一定比例的办法而得出的。因此我们在编制预算的过程中应多注意以上问题。 三、预算考核指标的选择 当今，在我国国有企业中预算考核指标也存在诸多问题，一是考核的指标过于陈旧，有40%左右的国有企业只注重成本利润指标而忽略了其他具有重要决定意义的非财务指标如企业的品牌价值以及设备价值等；二是预算期期的指标编制更多的注重与上期的业绩比较，而较少的考虑到企业实际的经营周期情况。由于传统成本利润指标的缺陷，很多国有企业都选择引入EVA作为其考核收益的指标，两者相比最本质的区别就在于EVA的计算引入了资本成本并考虑了股本资本的机会成本，因此其是就公司真正的经济利润的一种评价，评价从股东所有者角度来进行，并且全面评价了公司的真实利润。公司的EVA值为正就表示其使公司的股东财富增加了，而相对的，当 EVA值为负时就说明公司股东所拥有的财富量有所减少。国资委目前规定的EVA推导公式如下：经济增加值 = 税后净营业利润 - 资本成本 = 税后净营业利润- 调整后资本×平均资本成本率。其核心理念是“资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险”。 四、预算考核体系的作用 建立健全科学合理的考核指标体系在国有企业中，其预算考核是对预算执行结果的有效评价。如果企业的考核指标完善，则将对提高员工的积极性和国有企业业绩有很大帮助。如不然，预算工作的实施就无法起到其应有的作用。因此，为了使国有企业立于不败之地，就应该建立健全科学合理的考核指标体系，这样才能使国有企业进一步发展。针对我国国有企业在考核指标上存在的问题，应该在严格的考核指标体系的基础上，实施对现以及加强考核的落实。如此可以将工资薪金与绩效相挂钩，也就是把预算执行结果和企业的奖励制度相结合，从而达到定期考核的目的。另外，在国有企业中的考核指标体系可以分为两个层次，其一可以称为否决性指标，主要包括财务成本上的指标；其二，就属于辅助性的指标。这样就可以很明确的了解到否决性指标的重要性了，即财务