营业税改增值税试点政策对我区影响.docVIP

营业税改增值税试点政策对我区影响2011年11月,财政部和国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定，明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，并且根据上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,我国货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。密切关注上海试点进展情况，及时分析试点政策对我区的影响，对于我区用好营业税改征增值税政策，放大政策效应，推动服务业资源优化配置和产业延伸意义重大。 一、营业税改征增值税试点政策出台的背景和要点 营业税是以营业收入的一定比例征税，其税率虽较低，但税负容易向下游转嫁，重复征收现象严重。针对其弊端，1954 年，法国率先开征增值税，该税种通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需为产品的增值部分纳税，解决了营业税重复征税问题。目前，已有170多个国家和地区开征增值税。我国从1979年引入增值税,最初仅在上海、柳州等城市的机械等5类货物试行，1984 年扩大至全国，范围也扩大至机械、汽车、钢材等12类货物，1994年又将征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务, 2009年为适应生产专业化分工需求，促进制造业发展，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 目前，我国增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则课征营业税。随着市场经济的发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性。首先，从税制完善角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性效应的发挥。其次，从结构调整角度看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围外，使得企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。第三，从税收征管角度看，随着市场经济的发展，商品和服务的区别愈益模糊，两税并行会造成许多征管方面的矛盾。国际上绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税，因此将增值税征税范围扩大至全部商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择，也是促进我国三次产业协调发展的必然要求。基于此，国家“十二五”规划提出扩大增值税范围，相应调减营业税的任务。2012年1月1日起，国家决定在上海部分行业率先试行，这次改革是我国结构性减税迈出的重要一步。通过优化税制结构，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供了制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 营业税改征增值税试点政策主要内容：一是试点范围扩大到交通运输业及部分现代服务业。交通运输业包括陆路、水路、航空和管道运输，部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 二是在现行税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。交通运输业、建筑业适用11%税率，试点行业中规定的部分现代服务业，除有形动产租赁适用税率为17%外，其余适用6%税率。三是试点的纳税人按照年增值税应税销售额（500万元）划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人适用一般计税方法，增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税。四是试点期间税收收入归属不变，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍全部归试点地区。因“营改增”发生的财政收入变化，由中央和试点地区按照现行财政体制相关规定分享或分担。五是为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税优惠政策，在“营改增”后继续执行。为妥善处理好增值税与营业税之间的制度衔接，规定现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 二、营业税改增值税试点政策对我区的影响 （一）从产业层次看，“营改增”后，我区交通运输业整体税负减轻2%-3%左右，服务业整体税负水平由5%左右下降到3%左右，总体上有利于促进服务业发展和二、三产业互动发展 近年来，我区营业税占第三产业产值比重总体呈上升态势，2011年达到5.8 %，较2005年提高0.7个百分点，达到“十一五”以来的最高水平。服务业税负过重已经成为制约全区服务业快速发展的重要因素之一，其原因主要在于服务业按营业额全额征收，重复征税问题严重，而且不能抵扣进项税款，平均税负水平高达5%左右，而制造业由于有固定资产进项扣除，平均税负水平在3%左右。 首先，“营改增”将减轻服务业整体税负。以交通运输业为例，2011年我区交通运输业完成营业税28.5亿元，如果改征增值税，按照试点方案确定的适用税率11%初步测算，交通运输业整体税负减轻2%-3%左右。将来国家将把增值税征收范围扩大到整个服务业，“营改增”后，服务业整