发展中国家的次中央政府税收文献综述.pdfVIP

税收天地 发展中国家的次中央政府 税收文献综述★ 理查德·伯德 (张文春杜琳琳摘译) 内容提要：本文回顾了分权国家税收分配方面的文献，包括税收分权的标准模型、第 二代分权理论，以及与税收分权相关的几个重要问题。在此基础上，进一步讨论了次中央 政府征税的基本原则、政策选择矩阵和税收体系的构建，特别是对财产税、消费税、营业 税等次中央政府重要的潜在税收进行了深入的评估，以更好地阐述对于发展中国家的次 中央政府(区域政府和地方政府)来说理论上最好的税收究竟是什么。 关键词：发展中国家次中央政府税收分配财政分权 之间的需求和能力之间的差异不可避免的被拉大，因 一、导言 此产生了潜在的公平的问题(横向不均衡)。这种不均 本文回顾了所得分配方面的文献，探讨对于发展 衡的存在意味着我们在设计税收体系的时候一定要 中国家的次中央政府(区域政府和地方政府)来说理 同时设计合适的政府间转移支付体系，但在本文中我 论上最好的税收是什么。但是，在实践中，对于一个具 们将不再进一步对此问题进行讨论。 体的国家，哪一级政府应该对什么征税在很大程度上 即使在本文所讨论的有限范围内，具体的定义 取决于政府间财政的结构。比如说，一个重要的问题 某个具体的国家理想的地方政府税收也是很困难 (逻辑上优先)就是支出责任分配——哪一级政府应 的。为此，我们不仅要考虑到财政效率(资源配置)， 该做什么?如果地方政府合适的支出责任仅仅只是提 公平(所得分配)和稳定这三大目标，还要考虑到政 供一些很小的公共服务或者“送达”中央已经决定的 策目标中对经济增长的强调程度，以及区域均衡， 公共支出，所得分配问题就变得相对简单。但是，如果 民族团结和政治稳定。现存的财政体制通常是长时 地方政府需要提供重要的(成本高昂的)公共服务，或 间的政策改革积累的结果，内涵于这种体制中的惯 者在决定怎样做以及在多大程度上能够这样做的方 性不可小觑。为了理解任何国家政府间的财政困惑 面有自由裁量权，在确定合适的所得分配方面比在本 (更不用说解决了)，都不仅仅需要分析层面的知 文中讨论的要复杂的多。 识，还需要对体制方面知识的熟识。 在许多国家，支出责任被转移给了地方政府，远 然而，当前的形势是大多数发展中国家的财政 远超过了他们利用所控制的资源进行融资的能力。因 体制受制于来自于国内和国外的不断增长的挑战， 此这样的政府必须依赖转移支付(包括所得共享安 因此适宜的地方政府税收是很重要的。贸易和国际 排)来缩小财政差距(纵向不均衡)。另外，当任何重要 资本流动的不断扩大的重要性提高了重要税基对 的征税能力被转移给地方政府，同级的不同政府单位 财政差异的敏感度，包括地方政府层面的，目前的 [收稿日期]2013加l—06 [作者简介]理查德·伯德(彤chaId M．Ⅸrd)，多伦多大学Rotmm管理学院名誉教授。译者张文春、杜琳琳，来自中国人民大学财政金融学院。 张文春，经济学博士，副教授，财政系副主任，研究方向为政府间财政关系、税制改革、国际税收等。 +本文摘译自世界银行政策研究工作论文第5450号：stIbn址ionalTaⅫti∞in c∞ntri∞：AReviewofthe Devel叩i“g btemtum。 地方财政研究，2014．2，第2期51