第四编 事业单位净资产11.11.09课件.pptVIP

第十九章 事业单位净资产 ;事业单位净资产是指资产减去负债的差额。 包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、专项结余和结余分配等。 ;一、事业基金;（二）事业基金的核算 ;;;2. .已完工项目的专项资金结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算。 （因专项资金结余不需要进行结余分配，所以直接转入事业基金。） 借：事业结余-项目支出结余 贷：事业基金——一般基金 ;3.对外投资中形成的事业基金 [例19-2] 某事业单位用银行存款购买国库券50 000元。 借：对外投资——债券投资 50 000 贷：银行存款 50 000 同时： 借：事业基金——一般基金 50 000 贷：事业基金——投资基金 50 000 ;以固定资产对外投资时，按合同价或评估价入账。 借：对外投资——其他投资 （协议价） 贷：事业基金——投资基金（协议价） 同时， 借：固定基金 （账面价） 贷：固定资产（账面价）;[例19-3] 某事业单位以某项固定资产对外投资，该项固定资产的评估价为350 000元，账面原值为270 000元，事业单位应编制如下分录： 借：对外投资——其他投资 350 000 贷：事业基金——投资基金 350 000 同时 借：固定基金 270 000 贷：固定资产 270 000;二、专用基金;（二）专用基金的核算 ;1.修购基金的提取与核算; 事业单位在提取修购基金时，借记“事业支出”或“经营支出”账户，贷记“专用基金——修购基金”账户。 [例19-4] 某事业单位年度事业收入 2 000 000元，经营收入为800 000元，提取修购基金比例分别为5%和6%。要求编制会计分录： 修购基金提取额为148 000元（2 00万×5%+80万×6%）。 借：事业支出 100 000 经营支出 48 000 贷：专用基金——修购基金 148 000 ;[例19-5] 某事业单位报废一台机器设备，取得清理收入2200元存入银行，用现金支付清理费用600元。该设备账面价值为36400元。 取得清理收入2 200元时， 借：银行存款 2 200 贷：专用基金——修购基金 2 200 支付清理费用600元： 借：专用基金——修购基金 600 贷：现金 600 最后，注销该项固定资产原值： 借：固定基金 36 400 贷：固定资产 36 400 ;2.职工福利基金的提取与核算 用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 （1）来源渠道： ①按规定标准、实有人数等提取国家工作人员福利费； ②按规定从结余中提取 ;（2）提取和核算 ①平时提取福利费 借：事业支出/经营支出－职工福利费 贷：专用基金－职工福利基金 ②结余分配： 借：结余分配 贷：专用基金－职工福利基金 ;3.医疗基金的提取与核算 （1）概念：指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准，从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 （2）提取：分别按从事专业业务及其辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员的不同，分别列入事业支出和经营支出的社会保障费中。其计算公式为： 医疗基金提取额=职工人数×提取标准（预算定额） ;（3）核算举例; 4.住房基金的提取和核算 （1）管理和缴纳 根据国务院《关于深化城镇住房制度改革的决定》的规定：所有行政和企事业单位及其职工均应按照“个人存储、单位资助、统一管理、专项使用”的原则缴纳住房公积金，建立住房公积金制度。 ;[例19-7] 某事业单位当月依职工工资总额600 000元的5%计算提取住房基金30 000元。 借：事业支出（经营支出） 30000 贷：专用基金—住房基金 30000 [例19-9] 某事业单职工购房，支取住房公积金20 000元，以银行存款支付。 借：专用基金——住房基金 20 000 贷：银行存款