8-2 海峰-初级会计职称-会计实务-精讲班课件.ppt

2．持有期间被投资单位实现盈利或发生亏损 ①被投资单位发生盈利： 借：长期股权投资——损益调整 　贷：投资收益 ②被投资单位发生亏损： 借：投资收益 　贷：长期股权投资——损益调整 　　被投资单位发生净亏损，以长期股权投资科目的账面价值减记至零为限。;2．持有期间被投资单位实现盈利或发生亏损 ③被投资单位宣告分派现金股利： 借：应收股利 　贷：长期股权投资——损益调整 收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。;【例题·单选题】2010年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元（与可辨认净资产公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为??　　）万元。 A．1 590　　B．1 598　　C．1 608　　D．1 698 【答案】D 【解析】甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额=1 600+8+300×30%=1 698（万元）。;3．持有期间被投资单位所有者权益的其他变动 　　在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的增加，企业按持股比例计算应享有的份额： 借：长期股权投资——其他权益变动 　贷：资本公积——其他资本公积 被投资单位所有者权益除净损益外的减少，分录相反。;;;【例题·多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。 A．被投资单位实现净利润 B．被投资单位宣告发放股票股利 C．被投资单位宣告发放现金股利 D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动 【答案】ACD 【解析】选项B，此时投资方是不用做账务处理的。;;【提示1】 　　长期股权投资的账面余额=成本+损益调整+其他权益变动；长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额—长期股权投资减值准备。 【提示2】 　　处置交易性金融资产需要将“公允价值变动损益”转入处置当期的“投资收益”。;【例题】甲公司2011年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2010年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）100 000 000元。甲公司应作如下会计处理： 借：长期股权投资——成本　　　30 500 000　贷：银行存款　　　　　　　　　30 500 000;【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2012年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2012年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 （1）确认东方股份有限公司实现的净利润时：借：长期股权投资——损益调整　3 000 000　贷：投资收益　　　　　　　　　3 000 000;【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2012年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2012年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 （2）东方股份有限公司宣告发放现金股利时：借：应收股利　　　　　　　　　1 500 000　贷：长期股权投资——损益调整　1 500 000;【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2012年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2012年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 （3）收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时：借：银行存款　　　　　　　　　1 500 000　贷：应收股利　　　　　　　　　1 500 000;【承前例】2011年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4 000 000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1 200 000元。 甲公司应作如下会计处理： 借：长期股权投资——其他权益变动 1 200 000　贷：资本公积——其他资本公积　　 1 200 000;【承前例】2012年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司股票5 000 000股，每股出售价为10元，款项已收。 甲公