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会计电算化系统下内部会计控制新探究【摘 要】信息技术在企业的应用，改变了传统的手工会计信息系统，同时也改变了系统环境。本文主要从会计电算化的内涵，手工会计与电算化会计之间的比较得出会计电算化对内部控制的影响，进而来分析会计电算化系统下如何加强企业的内部控制。 【关键词】会计电算化；内部控制；会计信息系统 随着IT的发展，企业的经营环境和经营方式发生很大的变化。信息化不仅改变了数据的获取、存储、加工、传递、披露和使用的方式，提高了业务运转效率，而且带动了业务流程的重组与优化，影响了管理层的决策方式和效果。在信息集成的新环境中，企业面临的风险也有所变化，风险的防范于控制方式也应随之改变。在IT环境下，会计信息的安全性、可靠性、真实性、完整性等有着全新的内涵。在信息技术面前，内部控制在保证会计信息质量方面有着越来越重要的作用。 一、电算化会计处理系统对内部控制的影响 （1）会计电算化系统的控制对象发生变化。手工会计系统下，企业会计内部控制的对象只要是单位的财会人员。而在会计电算化系统下，会计内部控制的对象不仅包括财会人员，还包括整个计算机系统。所以在电算化会计系统下要加强会计内部控制就要加强对人和整个电算化系统的控制。（2）会计电算化系统控制形式发生变化。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。传统的手工信息系统所具有的分工功能逐渐被归并。业务人员可利用特殊的授权文件或者口令来进行业务的处理。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。（3）会计电算化内部控制内容发生变化。手工会计系统下严格的凭证制度，从原始凭证到记账凭证，会计账簿、科目汇总表、各种会计报表等这些纸质证据逐渐演变为直接记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据。一些交易几乎没有可视化的痕迹，这就给控制带来一定的难度。手工信息系统下严格的凭证制度在计算机信息系统中逐渐减少或消失，传统凭证的控制作用被弱化了。 二、电算化系统下内部控制的新风险 （1）在IT环境下，职务分离仍旧必要，但要以不同的存在。在手工会计系统下，对于每一项经济业务的每一个环节都要经过某些授权的人员签名或盖章，但在比较先进的计算机系统里，可直接由电子数据处理功能取得授权、批准。这就使得系统操作高度集中，相应的某些岗位可以合并，许多手续也由电算化系统统一执行，会计人员数量比手工系统下大大减少，因此企业必须建立适合电算化系统的不相容职位。（2）程序化操作易使差错反复发生。电脑输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度，若输入的数据是错误的，电脑不会自动识别，只能将错就错地得出错误的结论，而操作人员可能毫不知情。由于人员在使用过程中对系统形成一定的依赖性，如果程序出现差错，控制失效可能潜伏很长时间、差错反复发生才被发现。（3）电子信息处理缺乏可视痕迹。在手工会计系统下，企业的经济业务均记录在纸上，如果数据被修改则会很容易被辨别出修改的痕迹，这是传统手工会计系统内部控制的一个基本特征。而在电算化系统下，数据被记录在辞磁质的磁盘或光盘上，只要需要利用技术手段就可以简单地篡改数据，并且不留下可视化的证据。 三、加强会计电算化系统内部控制的对策 （1）从会计软件入手，建立健全有效的电算化系统。从系统分析、系统开发、系统运行这几方面着手加强内部控制的有效性尤其是系统的开发控制，要确保系统的可行性、合规性、合法性和内部控制的适当性；同时利用一些网络安全技术如数据加密、访问控制、认证技术口令选取技术、防火墙技术、保密传真技术等来加强系统和网络的安全性，预防黑客和不法人员的入侵对企业内部控制造成的不利影响。（2）加强会计电算化系统下人员的组织与管理控制，实行权限分级授权管理，建立电算化系统下的会计信息岗位责任。加强对系统开发人才、维护人才、操作人才和管理人才的培养与监督工作。制定相应的组织控制制度，明确不相容职务，进行内部职责分工，来保证会计信息的真实性和可靠性以达到补救电算化系统下不相容职务过于集中的不足。（3）加强内部审计，充分发挥内部审计对于内部控制的督导的互补性作用。对会计资料定期审计、审核电子数据与书面数据是否一致，监督系统的运行和书籍资料的保存。（4）建立健全档案管理制度。对磁性档案的保存档案要定期进行检查，做到防高温、防潮、防灰尘，防止由于磁性介质破坏而是档案流失。同时建立健全电算化系统下会计档案的建立、保管、调阅、复制、修改、销毁等环节的程序制度。 参 考 文 献 [1]陶黎娟．IT环境下我国财务报告内部控制研究[D]．厦门大学．2009 [2]张鹏飞．会计电算化条件下审计工作[J]．山西财经大