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　　财务报表内部控制审计 --第一章引言 第一节选题背景及意义 1992年COSO的《内部控制—整合框架》的发布将内部控制理论的研究和内部控制在实践中的应用推进了一大步，但结果表明，内部控制似乎并没有发挥预期的作用，各国都出现了为数不少的因财务丑闻爆发而导致著名企业破产的事件。探究这些公司失败的原因，大多数与内部控制的缺失有关，而这并不是指内部控制本身的作用有问题，根本的原因在于这些企业的内部控制不健全，或者是没有得到很好地执行，相关的内部控制制度流于形式。在2001年安然、世界通信及随后多家著名公司因为财务丑闻等原因而导致破产之后，为了挽回广大投资者的信心，美国国会于2002年7月30日通过了《萨班斯一奥克斯利法案》(SarbaneS一OXleyACt。f2002)(以下简称《SOX法案》)。该法案的404条款规定，根据1934年《证券交易法》中13(a)或15(d)款要求递交年报的公众公司，管理层需要对公司财务报告内部控制的有效性进行评价，独立审计人员必须对管理，层的这份评估报告进行审计。这标志着财务报告内部控制审计成为了一种与财务报表审计并行的审计业务。《SOX法案》的法律效力为内部控制在企业的贯彻实施提供了强制性保障，对内部控制发展产生了巨大的推动力，也对其他国家的内部控制理论与实际应用产生了重大影响。 我国的政府监管部门也在密切关注我国企业所存在的问题和内部控制的发展。在