如何加强住房公积金管理中心内部控制的建设.pdf

如何加强住房公积金管理中心 内部控制的建设 广西财经学院 刘 蓉 【摘要】内部控制制度作为一种管理职能普遍存在于一切经济组织之中，并 为实现经济组织的整体目标而服务。本文首先介绍了内部控制制度的特征，而 后分别对内部控制制度对住房公积金管理中心的作用、住房公积金管理中心实 施内部控制的特性进行了详尽的阐述，最后提出了建设住房公积金管理中心内 部控制的基本思路。 【关键词】内部控制 制度住房公积金建设 内部控制制度作为21世纪世界各国普遍采用的一种非常有效的内部管理 制度，在社会经济生活中发挥的作用日益明显。如果内部控制制度完善、严密、 健全并能严格持久地贯彻执行，则出现内部组织合理、管理科学、分工明确、权限 适度、职责清楚、配合紧密、秩序井然、资金安全、效益提高。反之，就会出现内部 组织混乱、职责不清、岗位之间缺乏制衡、资金安全难以保障。近年来，我国对住 房公积金的监管出现了一系列问题。骗贷案、挪用案、委托理财被骗案屡有所 闻，假证支取、恶意拖欠贷款等也不鲜见，全国多个省市住房公积金管理中心主 任的纷纷落马更是让住房公积金成为民间和学界的质疑对象，而全国2000亿公 积金的沉睡又从另一个方面令人置疑公积金的监管、使用以及其用于职工住房 的社会住房保障作用。要解决这些问题，除了必要的立法、监控外，完善住房公 积金管理中心的内部控制也是必要的措施。 125 一、内部控制制度的特征 古代大理财学家朱熹在《周礼理其财之所出》中提出，每笔财赋的支出要经 过几个人的耳目，以达到相互牵制、防止贪污盗窃和弄虚作假的目的就是一种内 部控制制度。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是为了确保有 关法律法规和规章制度在单位内部的贯彻执行，以维护资产的安全完整，提高会 计信息质量和经济效益而制定和实施的一系列措施、方法和程序的综合。作为 一种管理职能，内部控制制度普遍存在于一切经济组织之中，并为实现经济组织 的整体目标而服务。随着社会经济的发展，内部控制制度经历了从一般到具体 的不断演化过程。在这一漫长的过程中，其本质特征逐渐变得清晰。 (一)内部控制制度实施的主体是内部人员 所谓内部控制的主体，是指实施内部控制的人员，即由谁来实施内部控制。 由于内部控制制度属于对内管理制度，所以，实施的主体只能是内部人员。尽管 外部的审计人员对完善内部控制制度发挥着一定作用，但并不承担具体设计和 实施内部控制制度的义务和责任，因而对内部控制制度系统的运行不产生内在 的、本质的影响。对其产生决定性影响的是作为实施内部控制制度的主体即内 部人员。 (二)内部控制制度的目标呈多元化态势 现代管理制度下的内部控制制度涉及经营管理的各个方面，是管理控制权 结构的具体体现。据美国有关专家调查，内部控制制度的目标，认为是验证财务 会计报告可靠性的占87％，认为是保护资产安全完整的占81％，认为是促进企 业业务运营与管理政策一致性的占54％，认为是提升道德品行的占51％。这充 分说明，内部控制制度的目标已远远超出了传统意义上的内容，呈现出多元化趋 势。 (三)内部控制制度的核心是会计控制 内部控制制度最初起源于会计控制，在20世纪中期，逐渐被分为内部会计 控制和内部管理控制，但二者从内容上并未完全彻底割裂。会计控制因涉及资 本运作的效率和效益，尤其是通过资本筹集和资本运作来谋求效益的最大化，因 而永远是财务管理的主旋律，会计控制在内部控制中的核心地位始终没有动 摇。 Z26 (四)内部控制制度的主线是资金的安全完整 内部控制制度的建设依据于内部控制理论，而内部控制理论的发展，始终围 绕着资金和财产物资的安全这一主线展开。 二、住房公积金管理中心建立内部控制制度的作用 住房公积金管理中心是公众资金管理机构，既不同于一般的行政机关、事业 单位，也不同于金融机构，是不以盈利为目的的独立的事业单位，它的主要任务 包括两方面：一方面要保证住房公积金专款专用，规范住房公积金的提取使用， 确保政策的贯彻执行；另一方面要履行住房公积金的保值和归还职责，需要进行 贷款等增值业务。为完成既定的工作目标和防范资金风险和损失