2016年初级会计职称《经济法基础》：税率和征收率(10.29).docxVIP

2016年初级会计职称《经济法基础》：税率与征收率（10.29）　　税率与征收率　　（一）税率——1.17%　　（1）销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物；　　（2）全部的加工修理修配劳务；　　（3）有形动产租赁服务。　　13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。　　（1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品；　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；　　【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。　　低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。　　执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。　　“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。　　11%——交通运输业、邮政业、基础电信服务。　　6%——增值电信服务、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。　　纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。　　（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（2）单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。　　征收率——不得抵扣进项税额　　1. 3%　　（1）小规模纳税人：“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为　　（2）一般纳税人下列销售行为：　　①寄售商店代销寄售物品；（寄售代销）　　②典当业销售死当物品；（死当销售）　　③免税商店零售的免税品。（免税零售）　　免税商店免的是进口环节的增值税和消费税，对销售环节的增值税按3%征收率征收。　　（3）一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税：　　①县级及以下小型水力发电单位生产的电力；　　②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；　　④用微生物、血液或组织等制成的生物制品；　　⑤自来水；　　⑥商品混凝土。　　上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行13%的税率，也可以执行3%的征收率，执行13%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简易办法征税。　　选择简易办法后，“36个月”内不得变更。　　2.减按2%纳税人身份征税项目计算方法一般纳税人自己使用过的“购入时未抵扣过进项税”的固定资产含税售价÷（1＋3%）×2%销售旧货小规模纳税人自己使用过的固定资产销售旧货