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跟踪审计及企业内部工程项目控制摘要： 工程项目跟踪审计是控制工程造价，完善项目管理和提高工程投资效益的保障。本文就企业内部对工程项目跟踪审计的保障制度、跟踪环节与审计内容、审计方法进行探讨，从提高建设项目效益和健全内控制度的角度为完善建设项目跟踪审计制度，规范操作程序提供参考。 关键词： 工程项目内审控制；全程跟踪；健全制度；完善程序、方法及内容 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）06-0101-01 0 引言 工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分，内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制，保障投资效益最大化，对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化，对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。 1 工程项目跟踪审计制度 1.1 建立健全跟踪审计制度 对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化，是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度，工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加，审计人员参与管理，融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立，是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据，为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。 1.2 建立跟踪审计项目组制度 审计部门根据目标工程的特点，一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成，实行主审负责制，审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点，可同时成立多个工程项目跟踪审计组，分别跟踪多个一定规模的工程项目，一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制，审计组在整个工程建设周期内，参与管理活动，行使审计监督职能。 1.3 跟踪审计例行管理制度 在跟踪审计的过程中，审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度： 1.3.1 审计立项及资料存档制度 跟踪工程项目单独立项成卷，审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存，为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。 跟踪审计资料不是施工日志，是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录，跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程，也是审计资料不断整理归档的过程。 1.3.2 审计签证制度 对能够控制工程成本及工程质量的重大事项，制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等，均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时，在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。 1.3.3 审计建议整改制度 审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利，项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果，做出书面答复。 1.3.4 审计报告制度 对每个工程项目的跟踪审计，审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况，向工程项目的负责部门出具审计报告。 制度是行为的保障也是行为的规范性约束，以上制度的建立，一方面保障了工程项目跟踪审计的展开，另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。 2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容 2.1 在项目决策环节 审计组成员作为工程项目监督成员，通过参与现场勘查，统筹分析，掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度，对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性，更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议，并督促其修正。 2.2 在预算审核环节 审计组按照审计程序对工程预算进行审计，将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对，核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。 2.3 招投标、合同管理控制环节 招投标准备阶段，审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同，审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中，审计人员对合同的执行情况进行审查，运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全，依据审核结果作为支付款项的依据。 2.4 工程施工管理过程控制环节