增值税销项税额的计算 43页.pptVIP

  1. 1、本文档共43页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
增值税销项税额的计算 43页

怎样区分哪些是含税价,哪些是不含税价的 1.增值税专用发票上的价格是不含税的 。 2.普通发票上的价格是含税的。 3.一般纳税人 的销售价格如果没有特别指明,则是不含税的。 4.零售价格,一般是含税的。 5.价外费用的价格是含税的。 6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费,如果题目没有特别的提示,则是按照不含增值税处理的。 7.隐瞒的收入是含税的。 8、价款、价格是不含税的,货款、款项是含税。 第四节 增值税出口退税 一、增值税出口退税政策 (一)出口免税并退税 1、基本含义:出口免税并退税是指出口货物免于征税,且给予退税。 (1)出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。(这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节) (2) 出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还 。 第四节 增值税出口退税 一、增值税出口退税政策 (一)出口免税并退税 2、基本条件 (1)属于增值税、消费税征税范围的企业 (2)报关离境的货物 (3)在财务上做销售处理的货物(4)出口收汇并以核销的货物 包括下列企业的货物 (1)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 (2)有出口经营权的企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物 (3)特定出口货物。对外承包项目或由于对外修理修配的货物。 第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 1.销项税额的基本含义 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照应税销售额和 规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=应税销售额*适用税率 或=组成计税价格*适用税率 注(1)销项税额不是应纳增值税额,而是销售货物或应税劳务的整 体税负。 (2)销售额不含销项税,从购买方收取。 第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.销售额的一般规定 (1)含义:销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 其中:价外费用包括:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集 资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金 、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运 输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: 第二节 增值税销项税额的计算 但下列项目不包括在内:   (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;   (二)同时符合以下条件的代垫运输费用:   1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;   2.纳税人将该项发票转交给购买方的。    第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 3.销售额的特殊规定 (1)销售折扣:销售方在销售货物时,因购买方购买量较大而给予购买方的价格优惠。 ①销售额、折扣额开在同一张发票上——按折扣后的销售额征税 ②销售额、折扣额未开在同一张发票上——按销售额全额征税 ③实物折扣(买十送一)视同无偿赠送——按销售额全额征税。 (2)现金折扣:为了鼓励购货方及时付款,而给予的优惠。——按销售额全额征税,不得扣除折扣。(折扣是理财性质的财务费用) ▽课堂训练2—2 某纳税人销售货物价款3 000万元,因购买量较大,给予5%的折扣,实收2 850万元。价款与折扣额分别开具专用发票,则其销项税额为: 销项税额=3 000×17%=510(万元) 第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 3.销售额的特殊规定 (3)销售折让:货物销售后因质量问题,购货方要求销货方给予的价格优惠。——以折让后的货款为计税销售额。 (4)以旧换新方式销售:销售额为新货物的同期销售价格。 (5)还本方式销售货物:销售额为货物的销售价格。 ▽课堂训练2—3 某冰箱厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴,开具普通发票20张,共收取货款30万元。企业扣除还本准备金后按规定将25万元作为销售处理,则应纳增值税销项税额为: 销项税额=30÷(1+17%)×17%=436(万元) ▽课堂训练2—4 某商场(一般纳税人)采取以旧换新方式销售洗衣机,每台零售价3 000元,本月售出洗衣机200台,共收回洗衣机200台,每台旧洗衣机折价200元,该业务应纳增值税销项税额为: 销项税额=3000÷(1+17%)×200×17%=87179.49(元) 第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 3.销售额的特殊规定 (6)以物易物销售货物:以

文档评论(0)

专注于电脑软件的下载与安装,各种疑难问题的解决,office办公软件的咨询,文档格式转换,音视频下载等等,欢迎各位咨询!

1亿VIP精品文档

相关文档