第七金融机构往来的核算.pptVIP

第七章 金融机构往来的核算 ＊教学目的与要求： 通过教学，要求学生了解同业往来的内容；掌握同业往来的核算。通过教学，要求学生理解缴存存款处理的意义，缴存存款帐户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算。 ＊教学重点： 1．同城票据交换的核算 2．同业拆借的核算 3．跨系统汇划款项的核算 4．商业银行向中央银行缴存款的核算手续 5．中央银行向商业银行发放贷款的处理手续 6．商业银行向中央银行再贴现的核算 第一节 同业往来的核算 一、同城同业往来的核算： ——票据交换 1、票据交换的含义及规定： （1）含义： ——狭义同城 ——系统内、外银行——均可采用 （2）规定 2、票据交换的具体程序： （1）准备交换的票据——提出票据 借方票据----支票、汇票、本票--- —— ---资产-----应收票据 贷方票据------进帐单、贷方凭证— ----负债-----应付票据 （2）进行交换——提入票据 借方票据------负债-----应付票据 —— 贷方票据-----资产-----应收票据 （3）计算应收应付金额，轧差转帐 3、票据交换的具体核算： （1）商行：------收款 借：活期存款——XX单位 （应付） 存放中央银行准备金 （差额） 贷：活期存款——XX单位 （应收） （！）若为付款——分录相反。 （2）人行： 借：XX银行存款——XX银行 （付款） 贷： XX银行存款——XX银行（收款） Eg:某票据交换所本日第一次票据交换情况如下：（1）工行提出转帐支票12张，金额67441元，提出进帐单4张，金额11021元；提入支票7张，金额41200元，提入进帐单2张，金额8456元； （2）农行提出转帐支票9张，金额54784元，提出进帐单5张，金额39004元；提入支票10张，金额72097元，提入进帐单6张，金额27900元； （3）中行提出转帐支票4张，金额19760元，提出进帐单6张，金额41400元；提入支票8张，金额33688元，提入进帐单7张，金额60069元； 要求计算各商行的交换差额和作出各商行及人行的会计处理。 工行： 应收票据=67441+8456=75897（元） 应付票据=11021+41200=52221 （元） 应收差额=75897-52221=23676 （元） 农行： 应收票据=54784+27900=82684（元） 应付票据=39004+72097=111101 （元） 应付差=111101-82684=28417（元） 中行： 应收票据=19760+60069=79829（元） 应付票据=41400+33688=75088（元） 应收差=79829-75088=4741 分录： 工行：借：活期存款——XX单位 52221 存放中央银行准备金 23676 贷：活期存款——XX单位 75897 农行、中行分录——参照工行 人行：借：农业银行存款 28417 贷：工商银行存款 23676 中国银行存款 4741 二、异地同业往来： 1、电子联行往来——见第六章 2、手工异地往来 （1）汇出行为双设机构地区： 双设机构→该地区既设人行机构又设有关的商业银行机构---------先横后直 甲地 乙地 农行 （不能直接汇） ------------------ 工行 ① （借：活期存款 （借：联行来帐 票 贷：存放中央银行准备金） 贷：活期存款） 据 交 ②联行往来 换