第三借贷记账法学生版.pptVIP

第三章 借贷记账法 第一节 记账方法的意义和种类 第二节 借贷记账法的理论基础 第三节 借贷记账法的基本内容 第一节 记账方法的意义和种类 记账方法是指将发生的经济业务登记到账户中的方法。 单式记账法是指除了有关人欠、欠人的现金收付业务在两个或两个以上账户中登记外，对发生的其他经济业务，只在一个账户中登记或不予登记的一种记账方法。 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记的一种记账方法。 增减记账法、收付记账法、借贷记账法 第二节 借贷记账法的理论基础 一、会计平衡公式 资产＝权益 资产＝债权人权益（负债）+所有者权益 二、会计平衡公式的作用 1、会计平衡公式是进行本期发生额和期末余额试算平衡的依据。 2、会计平衡公式是设置和编制“资产负债表”的依据。 第三节 借贷记账法的基本内容 一、借贷记账法的产生 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，一种复式记账方法。 它产生于13世纪的意大利，15世纪基本完善。 1494年意大利数学家卢卡·帕乔利出版了《算术、几何、比及比例概要》。 二、借贷记账法的基本内容 1、记账符号 “借”和“贷”都具有双重含义，既可以表示增加，也可以表示减少。 “借”表示资产、成本费用的增加，表示负债、所有者权益、收入、利润的减少； “贷”表示负债、所有者权益、收入、利润的增加，表示资产、成本费用的减少。 2、记账规律 有借必有贷，借贷必相等。 会计分录： 根据所发生的经济业务事项，在记账前明确指出应记账户名称、记账方向及其金额的一种记录。 编制会计分录的步骤 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化 判断这些账户的性质 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记 按规范的格式编制完整的会计分录 简单分录的格式 复合分录的格式 会计分录 借：×××科目 金额 贷：×××科目 金额 借：×××科目 金额 贷：×××科目 金额 ×××科目 金额 借：×××科目 金额 ×××科目 金额 贷：×××科目 金额 3、账户的设置 在借贷记账法下，除按经济内容分类设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户外，还可以设置双重性账户（资产负债双重性）。 在借贷记账法下，应根据账户余额的方向，来判别账户的性质（账户所反映的经济内容）。 期末余额=期初借方余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 期末余额=期初贷方余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 账户的对应关系： 对每一笔经济业务事项进行会计处理时，有关账户之间存在的应借、应贷关系。 对应账户： 存在对应关系的账户互相称为对应账户 4、试算平衡 在结出一定时期各账户发生额和余额的基础上，来检查账户记录和计算是否基本正确。 全部账户的本期借方发生额合计 = 全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方余额合计 = 全部账户的期末贷方余额合计 （3）试算平衡表 （4）试算平衡的局限性 练习题 （一）目的： 练习借贷记账法的具体运用并分析经济业务的发生对会计平衡公式的影响。 （二）资料： 1、某工业企业2011年6月份月初有关账户的余额如下表所示： 账户名称 金 额 账户名称 金 额 库存现金 1200 短期借款 40000 银行存款 183000 应付账款 15000 应收账款 8000 应交税费 1800 其他应收款 1400 累计折旧 34000 原材料 85000 实收资本 400000 库存商品 54000 资本公积 35000 固定资产 254000 盈余公积 60800 合 计 586600 合 计 586600 2、该工业企业2011年6月份发生的有关经济业务如下： （1）以银行存款归还宏生公司材料款15000元； （2）向银行借入50000元，期限