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《财务会计》第八章 投资 第八章 投资 第一节 投资概述 一、投资的定义 1、投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 2、财务上分广义和狭义的投资： 广义的投资包括两类：对内投资（固定资产投资、存货投资等）； 对外投资（权益性投资、债权性投资等）。 狭义的投资一般仅指对外投资。（本章所指） 二、投资的特点 1、让渡其他资产而取得另一项资产（股权、债权）； 2、投资而流入的经济利益是间接获得的（其他单位使用该资产创造效益后的分配、或借此改善贸易关系而获得的利益等）； 3、某些投资带来的经济利益实质上是差价收入（短期证券买卖——投资者投入现金的再分配） 《财务会计》第八章 投资 三、投资的分类 （一）按投资的性质分类 1、权益性投资：指为获得另一企业的权益或净资产所进行的投资。 目的：获得对另一企业的控制权、或对其实施重大影响、或其他目的。 2、债权性投资：指为取得债权而进行的投资。 目的：获得高于存款利率的利息收入；按期收回本息。 3、混合性投资：具有上述双重性质的投资（可转换公司债券等）。 （二）按投资对象分类 1、易于变现的投资：能在证券市场上随时变现的投资（股票、债券等）。 2、不易于变现的投资：与上相反。 （三）按投资目的分类 1、短期投资：指能够随时变现并持有时间不准备超过一年的投资。 2、长期投资：指短期投资以外的投资。 《财务会计》第八章 投资 第二节 短期投资 一、短期投资的计价与收益的确认 （一）核算范围 1、短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。 2、短期投资的符合条件 ①能够在公开市场进行交易并且有明确市价； ②持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性、获利性。 （二）短期投资成本的确定 企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。 投资成本是指企业取得各种投资时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。 1、现金购入的短期投资：投资成本包括支付的价款、相关税费。 支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的证券利息，应单独核算，不构成投资成本。 2、投资者投入的短期投资：投资成本是投资双方确认的价值。 《财务会计》第八章 投资 3、债务重组取得的短期投资（或以应收账款换入）： 《财务会计》第八章 投资 2、短期投资跌价准备的计提： 采用成本与市价孰低法时，可根据具体情况，按投资总额、投资类别、单项投资计提跌价准备。 （四）短期投资损益的确认 短期投资的损益通常表现为股利或利息，由于其持有期短，通常短期投资的损益在处置短期投资时予以确认。 1、收到（或处置该短期投资）购买时支付价款中包含的已宣告未领取的现金股利、或已到期未领取的利息时，不确认投资收益，属购买时垫付资金的收回； 2、持有期间不确认损益，如收到股利或利息时，应冲减投资成本。 3、处置短期投资的损益，是指处置时所获收入与其账面余额或账面价值之间的差额。（与账面价值之间的差额指按单项计提跌价准备；与账面余额之间的差额是指按类或总额计提跌价准备。） 二、短期投资的核算 （一）设置的科目：“短期投资”科目；“应收股利”、“应收利息”、“短期投资跌价准备”科目。 《财务会计》第八章 投资 （二）账务处理 1、短期投资 《财务会计》第八章 投资 《财务会计》第八章 投资 第三节 长期投资 长期投资：是指除短期投资以外的投资。 一、长期股权投资 （一）长期股权投资的概述 1、定义：长期股权投资是指企业通过投资而拥有被投资单位的股权，成为被投资单位的股东，按持股比例享有权益并承担风险。 2、特点：①长期持有；②获得经济利益；③按比例承担风险。 3、长期股权投资影响类型 ①控制：即有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据此从该企业的经营活动中获得利益。（拥有被投资单位50%以上的表决权资本、50%以下但具有实质控制权） ②共同控制：按合同规定对共同控制实体所共有的控制。（两个以上企业共同投资） ③重大影响：指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（拥有20%~50%表决权资本等） ④无控制：除以上三种类型以外的情况。 《财务会计》第八章 投资 4、科目的设置 设置“长期股权投资”科目，下设“股票投资”、“其他股权投资”明细科目。 采用“权益法”核算的企业，还应下设“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”、“股权投资差额”等明细科目。 （二）长期股权投资取得的核算 取得形式：1、以货币资金购买其他单位股票； 2、以资产投资于其他单位。 成为被投资单位的股东。 按初始投资成本入账 1、