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应收账款风险衡量及防范［摘 要］应收账款是赊销的产物,赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力,扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的风险、回收的风险,同时其的存在也会给企业带来经营风险。因此，企业不仅要充分发挥应收账款能扩大销售、增加利润的特殊功能,而且要将其风险降到最低程度。本文从应收账款形成的原因、应收账款风险的影响因素、管理措施等方面进行了有益的探索。 ［关键词］应收账款；风险；管理措施；内部控制 ［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）26-0073-02 1 应收账款形成的原因 1.1 商业竞争 在社会主义市场经济条件下,市场竞争激烈,企业为了在市场竞争中占有一席之地,就必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,越来越多地被企业所采用,于是就产生了应收账款。 1.2 销售实现和收到款项的时间差 企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常结算手段越落后,结算所需的时间越长；同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。 1.3 应收账款内部管理不力 企业缺乏商业信用意识,例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。 2 应收账款风险的影响因素 2.1 信用管理体系不完善 目前，我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度几乎是空白,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,形成恶性循环,造成信用危机。赊销是商业信用的一种,在信用环境不良的情况下,随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。 2.2 企业自身缺乏风险意识 由于对于社会上的信用缺失现象不够重视,有些企业仍存在侥幸心理,在销售时未对客户的资信情况作深入调查,就进行赊销,这虽然会使销售额有所攀升,但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。 2.3 企业应收账款管理不规范,缺乏日常管理的有效方法 不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异,以及票据传递、记录等,都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,不能正常流转。 3 应收账款管理的防范机制 3.1 建立专门的信用管理机制 对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性、技术性较强的工作，须有固定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。 3.2 建立客户动态资源管理 专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够的人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括：客户的品质、能力、资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等。 3.3 发挥内部审计的监督作用 内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现两个方面,一是不断完善监督体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效