不动产抵扣转入.doc

不动产抵扣转入业务纳税申报 例1:2016年5月1日增值税一般纳税人A企业购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5月10日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为110万元。 相关政策 国家税务总局公告 2016年第15号 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 案例分析：案例中的纳税人2016年5月购进进项税额为110万的不动产应与2016年6月增值税申报期申报抵扣66万的进项税额，44万的进项税额放在待抵扣里。2017年6月增值税申报期将44万待抵扣的进项税额在当期增值税申报时进行抵扣。 报表填写： （一）2016年6月申报表抵扣不动产进项税额60%的填报说明 1.填写本期进项税额的申报数据 （1）填写附表五 增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第2列、第3列和第6列。 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） （2）将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1行、第2行、第9行、第10行和第12行. 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 11100000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 11100000 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 9 11100000 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 —— —— 660000 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 —— —— 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 1660000 （3）填写主表 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第12行 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 进项税额 12 660000 2.2017年6月申报期抵扣剩余40%进项税额填报说明（取得不动产后的第13个月） （1）填写附表五 增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第1列、第3列和第6列。 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） （2）将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第10行和第12行. 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 —— —— 440000 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 —— —— 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 440000 （3）填写主表 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第12行 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 进项税额 12 440000