企业所得税以应纳税所得额为计税依据.PPT

（一）允许加速折旧的固定资产要同时符合下列条件 一是企业拥有的固定资产 二是企业用于生产经营的固定资产 三是企业主要或关键的固定资产 （二）加速折旧的原因必须有下列之一，且确需加速折旧的 由于技术进步，产品更新换代较快的 常年处于强震动、高腐蚀状态的 （三）加速折旧的具体规定 缩短折旧年限 对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 （四）加速折旧的具体规定 案例：某企业2008年6月取得一台新设备，原值100万元，预计净残值10万元，企业按规定办理了加速折旧备案，税法规定的最低折旧年限为10年，企业选用缩短年限法。 （四）加速折旧的具体规定 按照规定，企业可选用最低折旧年限为10×60%＝6（年）， 缩短年限前，企业年折旧额为（100－10）÷10＝9（万元），月折旧额为9÷12=0.75（万元）； 缩短年限后，企业年折旧额为（100－10）÷6＝15（万元），月折旧额为15÷12＝1.25（万元）， 月折旧额提高1.25－0.75＝0.5（万元）。  （四）加速折旧的具体规定 上例中：如果企业购置的设备系已使用过的固定资产，已使用年限5年，则企业按规定备案，可享受的最低折旧年限为（10－5）×60%＝3（年），比原剩余折旧年限缩短10－5－3＝2（年）  （四）加速折旧的具体规定 加速折旧方法 企业拥有并使用符合国税发[2009]81号第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。  （五）加速折旧的备案管理 预缴申报前备案事项 （1）固定资产的功能、预计使用年限短于《企业所得税法实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； （3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明； （4）税务机关要求提供的其他资料。 不征税收入相关规定 不征税收入主要有三大类：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款； 不征税收入相关规定 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 》 财税[2011]70号规定，经国务院批准，自2011年1月1日起企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 不征税收入相关规定 （1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 不征税收入相关规定 税法及相关文件规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业符合 规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 纳税年度 公历年度：自1月1日起至12月31日止； 实际经营期：在一个纳税年度中间开业、终止经营活动；其纳税年度的实际经营期不足12个月，以实际经营期为一个纳税年度。 清算期间：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度； 纳税方式－纳税申报 1、月份或季度申报：月份或季度终了之日起15日内报送纳税申报表； 2、年度纳税申报：年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款； 3、清算所得申报：办理注销登记前 纳税方式－税款预缴 1、按照月度或季度的实际利润额计算预缴； 2、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴； 3、税务机关认可的其他计算方法； 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更； 自2012年1月1日起使用新的所得税季度申报表。 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》 QQ群号：218782264 谢 谢 大 家！ * 企业所得税优惠政策 企业所得税优惠项目 免税收入 减计收入 加计扣