第六章 金融机构往来业务核算.pptVIP

6.4 商业银行与中央银行往来的核算（p175） 要求：了解商业银行与中央银行往来的基本知识，掌握再贷款及再贴现的核算 一、商业银行与中央银行往来概述 （一）往来的主要内容 1、向中国人民银行发行库提取、缴存现金； 2、按规定向中国人民银行缴存存款准备金； 3、向中国人民银行办理再贴现、再贷款； 4、与其他商业银行的资金清算； 5、系统内上、下级之间资金头寸的调拨、借入和借出； 6、大额汇划款项。 二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现金 （一）向中银行发行库缴存现金 借：存放中央银行款项 --准备金户 贷：库存现金 提取现金与存入现金的处理相反 三、缴存存款的核算 缴存存款指商业银行将吸收的按人民银行规定的比例缴存存款准备金，有法定存款准备金和财政性存款准备金 1.缴存法定存款准备金的处理 法定存款准备金是按照一般性存款余额的一定比例上缴。 在存款准备金制度下，金融机构不能将其吸收的存款全部用于发放贷款，必须保留一定的资金即存款准备金，以备客户提款的需要，因此存款准备金制度有利于保证金融机构对客户的正常支付。 2.缴存财政性存款准备金的处理 财政性存款余额要全额上交人民银行 （1）调整缴存款的处理（调增） 借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金户 （2）欠缴存款的处理 每天按万分之六计收罚息 6.4.4 再贷款的核算 向中央银行借款按时间的不同分为年度贷款、季节性贷款、日拆性贷款。 ①年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发给商业银行在年度内周转使用的贷款。限于省分行或二级分行，借入后可在系统内使用，1-2年。 ②季节性（2-4个月）、 ③日拆性（10-20天）贷款，解决临时性资金需要。 再贷款的账务处理 1、借入 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2、还款 借：向中央银行借款 利息支出/应付利息 贷：存放中央银行款项 6.4.5 再贴现的核算 （一）科目设置 “贴现负债”，负债类科目，反映商业银行办理商业票据的转贴现等业务融入的资金。分别“面值”和“利息调整”明细核算 （二）再贴现利息计算（P179） （三）再贴现的核算 １、办理再贴现 借：存放中央银行款项 　　贴现负债——利息调整 　　贷：贴现资产——面值 2、资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债-利息调整 3、买断式：再贴现到期时处理 再贴现到期，人民银行直接从付款人处收回票款 借：贴现负债-面值 利息支出 贷：贴现资产-面值 贴现负债-利息调整 买断式： 如果付款人拒绝付款，人民银行从贴现商业银行收回票款 借：贴现负债-面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整 3、回购式 ：到期时商业银行将票据回购向付款人收款 借：贴现负债-面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整 6.5、同业往来的核算 同业往来包括商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来 同业存款、资金拆借、跨系统转汇、票据交换业务 6.5.1 同业存款的核算 1、科目设置 ①“存放同业” 资产类科目，核算本行存入他行的款项。当本行通过中央银行向他行划款或结算属于本行应收资金时，计入本科目的借方，反之计入贷方 ②“同业存放” 负债类科目，核算其他商业银行存放本行的款项。 当他行通过中央银行向本行划款时或结算属于本行的应付资金时，计入本科目的贷方，反之计入借方。 2. 双向存放款项的核算 ① 本行提出票据时，通过“存放同业”科目核算，本行应付款，会计分录为： 借：吸收存款-付款人户 贷：存放同业 ② 本行提入票据，通过“同业存放”核算，本行应收款时，会计分录为： 借：同业存放 贷：吸收存款-收款人户 6.5.2 同业拆借的核算 1.同业拆借的概念 指跨系统的各商业银行和金融机构之间，因跨系统转汇款项或者因为结算账户余额不足而进行的资金相互融通。 2、同业拆借的规定（p182） 3、科目设置 ①“拆出资金” 资产类科目。 拆出行使用，拆出资金时，记本科目借方；收回资金时，记本科目贷方 ②“拆入资金” 负债类科目 拆入行使用。拆入