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内部控制实证研究文献回顾 手美英 摘要：美国s0X法案实施以来，内部控制的研究成为热点问题，本文对这些文献进行了I口I顾，总结了他们的研 究成果，以期对我国的政策制定者及j|；i管者带米一些启示；为我国的学者朱来进行内部控制的研究提供丫参考价值； 提醒审计师在签证内部控制的有效性时，将资源集中十存在更人错报风险的领域。 ’ 一、引言 美国sox法案实施以来，许多学者罔绕内部控制进行了实证研究。本文对这些文献进行了同顾， 总结了他们的研究成果，以期对我国的政策制定者及监管者带来一些启示。2002年，自安然公司 以米的一系列的会计丑闻促使美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以。卜．简称SOX法案)，以 提高上市公司会计信息质量。随后内部控制的研究成为热点问题，本文相关的研究进行了分类总结。 由于遵循新的内部控制披露要求的成本很高，很多内部控制的研究注重丁分析按新的披露要求带来 的收益(如稳健性提高)。有的研究则罔绕分析内部控制缺陷的决定因素，以利于识别有内控缺陷 的公司。还有学者对按照Sox法案302条款和404条款披露内部控制缺陷的公司分别加以研究有了 更为重要的发现审计