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交叉检验之案例分析 主讲人 : 胡凯 现金和存款与营业额 期未现金 = 期初现金 + 期间销售额 - 期间开支 期间销售额 = 期未现金 - 期初现金 + 期间开支 案例： 客户李师傅开出租车。他每天早上7点开车出门，晚上8点回家，中午休息一个小时，每天跑车约12个小时。当天下午两点你分析他的贷款申请时，他向你展示了身上有的现金，共166元。早上出门时，李师傅带了80元现金找零用，十点时他加了一次油花了70元。那么李师傅现在每天能有多少营业额？ 分析结果： 6小时营业额 = 166 - 80 + 70 = 156 元 目前每天营业额 = (156 / 6)*12 = 312 元 结论：现金和存款与营业额检验法是针对短时间内的检验、生意起伏不大的客户（零售、餐饮)或完全不计帐的客户。适用于验证当天的、本周的、本月的乃至本经营周期的销售额。 案例： 客户张先生从事钢钉生产，信贷员3月2日做现场调查时，客户说：下游客户与我的结款方式是：先付10%的预付款，余款在货到后两个月内结清。4-8月为好的月份，日销量为4吨；12-2月为差的月份，日销量0.7吨，其他月份是一般月份，日销量2.6吨。钢钉每吨售价3500元。目前我有应收账款约70000元。 分析结果： 假设客户与其下游有较稳定结款周期： 则：应收账款余额=账期内的销售额*赊销比例 因此：账期内的销售额=应收账款余额/赊销比例 销售额与应收账款 在前述案例中： 账期为2个月，赊销比例为90%，应收账款余额为70000； 因此可推算客户在1、2两个月的销售额应为：70000/0.9=78000元； 而客户口述1、2月每天销售0.7吨，每吨3500元； 则两个月的销售额应为：60天×0.7吨/天×3500元/吨=147000； 所以，二者差异很大，逻辑检验通不过！！ 如果上例中的张先生，如其结算方式是： 下游客户先付30%的预付款，余款在货到后两个月内分两次平均结清，该如何评价？ 分析结果： 在新的结算方式下，客户赊销比例为70%，其中35%账期为30天，35%账期为60天。因此，应收账款余额应为（客户1-2月销售额×35%+客户2月销售额×35%）。 根据前面信息，1、2月为淡季，客户每月销售额为73500 则应收账款余额应为：147000×35%+73500×35%=77175 客户实际的应收账款余额为70000万元左右。 二者基本一致，通过检验！ 销售额与进货额 案例： 客户王老板经营一家火锅店，王老板说：我的生意不错，近几个月每月营业额在70000元左右；我的毛利率在50%左右；肉类我一般每周进两次，每次进2000左右菜品、辅料每天都买，平均每天购买额在500元左右 分析结果： 销售成本=销售额×毛利率 因此王老板每月的销售成本应在35000元左右。从饭馆的生意特点来讲，通常存货水平非常低，月初月末的存货水平差异基本可以忽略。因此，其月销售成本应该和月进货额基本一致。 其月进货额为：30/7×2000+30×500=32142 因此，二者基本一致，基本可以接受。 销售额与员工工资 案例： 客户刘女士经营一家服装店，有雇员3名。雇员基本工资每人每月700元，另外按照各自的销售额给予1%的提成。刘女士说我近两个月每月销售额在80000元左右。上个月的工资支出大约是2500元。 分析结果： 三名员工的基本工资总额为700×3=2100元； 如工资支出为2500元，则提成工资为400元。 根据客户说的提成方法，则对应的销售额为40000元；与客户说的月销售80000差距很大； 因此，二者差距过大，检验通不过！ 进货存货与营业额 * 2015年5月 目录 现金和存款与营业额 1 销售额与应收账款 2 销售额与进货额 3 销售额与员工工资 4 5 进货存货与营业额 交叉检验之案例分析 销售额与应收账款 主要供应商名称或地址 采购货物种类 每次采购金额 付款方式 频次 旺季江西南昌 服装类 旺季 5000元 现金 两天一次 淡季福建厦门 淡季 10000元 一周一次 其它信息： 客户08年11月初开业时备有3万的货，至今一共6个月。其中2，3月为淡季，其它为旺季。但2月份休息了15天，进货减少了1/2。下户分析时统计客户现有12万存货。 分析结果： 期末存货 = 期初存货 + 期间进货 - 期间销货 上例中，客户经营半年中，四个月为旺季，一个半月为淡季，根据损益表，客户半年中的销货成本为： 55000×4+35000×1.5