公司财务会计制度 应收账款风险及防范措施.doc

公司财务会计制度 应收账款风险及防范措施 摘要：企业在发展，业务在扩大，出现赊销成为必然，由应收账款产生 的财务风险也不可避免，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法, 才能使应收账款风险降低、收益增大。 关键词：风险及成因、风险防范措施、信用制度 我国目前的市场基本土都是产品供大于求的买方市场,市场竞争日益激烈。 为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,许多企业采取赊销措施进行促销活动。 据调查,我国约有80%的企业不同程度地采取赊销方式进行促销活动。赊销一方 面增加了企业的销量,另一方面也产生了大量的应收账款。据有关部门调查,我 国企业应收账款占流动资金的比例为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。本 文就我国企业应收账款存在的风险、形成机理及防范措施进行简要分析。 一、企业应收账款风险 应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向 购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而 产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加 销售收入的同时也形成了应收账款风险,主要体现在: 1.应收账款占有流动资金数额大,加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊 销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相 应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使 企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。 2.应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。目前,我国企业确 认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记 “营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能 表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提 坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般 为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能*也会随之增加,即实际发生的 坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的 损失不能充分估计。 3.应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使 企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫 付资金来缴纳各种税金和支付费用,加速了企业的现金流出。 4.应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先,被应收账款占用的资金,客观上 要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的 比例在不断上升(目前,我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上,而西方国家 不到10%),导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次,因应收账款而引 起在催收过程中,迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;同时 ,因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使用 资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。 二、应收账款风险的成因 应收账款是企业向客户提供销售信用。这种信用风险产生的原因是: 1.信用管理不健全因素。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。 目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的,缺乏有效的信用决策系统;企业没 有统二的客户资信管理制度和客户授信制度,企业对客户的信用档案不完整,信用决策和 信用控制缺乏有效的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策,从而导致应收账款风险的 产生。 2.商业信用不发达因素。我国企业产权制度落后,缺乏法律观念。由于全民信用意识 不普及,社会信用体系不完备、不可靠,使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这 种情况下,要形成严格还本付息的信用准则,树立成熟的信用竞争意识是很困难的。 3.商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户 的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买 此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。 4.市场竞争因素。在市场竞争条件下,竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。 赊销作为企业扩大销售的主要手段,它除了能够向客户提供所需要的商品外,还在一定时 期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码和他的竞 争对手所提供的相等,甚至更优一些。货币信用改策使其获得了竞争上的有利条件,但同 时也带来了应收账款风险。 三、企业应收账款风险的防范措施 1.建立专门的信用管理部门 企业信用风险