股指期货会计核算方案.doc

证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行） 目 录 一、总则 3 二、科目设置 5 三、主要账务处理 6 （一）存入保证金 6 （二）提取保证金 6 （三）开仓 6 1、买入合约：记录初始合约价值 6 2、卖出合约：记录初始合约价值 6 （四）平仓或到期交割 6 1、买入合约卖出平仓或到期交割 6 2、卖出合约买入平仓或到期交割 7 （五）交易费用 7 （六）日终结算 7 1、买入合约日终估值 7 2、卖出合约日终估值 8 3、确认平仓损益/到期交割损益 8 4、当日无负债结算 8 （七）调整合约占用的交易保证金 8 附件：参考范例 9  一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。 基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。 （二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。 （三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，按抵消后的净额在资产负债表内列示 通过期货公司进行结算的，按期货公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。 1031 存出保证金 通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。 3003 证券清算款—冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。 核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。 6101 公允价值变动损益 按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 6111 投资收益 按照股指期货、交易目的等进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。 6407 交易费用 按照期货公司进行明细核算。 核算基金股指期货交易产生的交易费用。  三、主要账务处理 （一）存入保证金 借：结算备付金 贷：银行存款 （二）提取保证金 借：银行存款 贷：结算备付金 （三）开仓 1、买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值 （数量、金额） 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额） 2、卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 （金额） 贷：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值 （数量、金额） （四）平仓或到期交割 1、买入合约卖出平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 （金额①） 贷：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值 （数量、金额①） 2、卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值 (数量、金额②) 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 (金额②) （五）交易费用 借：交易费用 贷：结算备付金（或应付交易费用） （六）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值（金额③） 贷：公允价值变动损益—股指期货—××买入股指期货（金额③） 2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值（金额④） 贷：公允价值变动损益—股指期货－××卖出股指期货（金额④） 3、确认平仓损益/到期交割损益 借：结算备付金 （金额⑥） 贷：投资收益—股指期货—××股指期货 （金额⑥） 4、当日无负债结算 借：结算备付金 （金额⑦） 贷：证券清算款 （金额⑦） （七）调整合约占用的交易保证金 借：存出保证金 （金额⑧） 贷：结算备付金 （金额⑧）  附件：参考范例 A组合 交易日期 2010-04-16 成交汇总 合约 买/卖