A股上市辅导-财务会计规范与内部控制.ppt

财务会计规范与内部控制 发行上市企业的财务会计规范与内部控制 一、发行上市企业面临的财务会计环境变化 二、发行上市企业的财务会计规范 发行上市企业财务会计规范法规体系 发行上市企业财务会计规范总体要求 三、发行上市企业的内部控制 内部控制基础知识 上市公司内部控制制度 一、发行上市企业面临的财务会计环境变化 信息更公开： 要求更为严格执行国家相关财务会计制度 财务会计信息公开披露 需要提供更为丰富、更高质量的财务会计信息 信息使用更广泛： 财务会计信息将面临着更多的使用对象 监管更严格： 必须接受严格的监管，监管部门更多。 要求更为严密完善的内部控制制度 二、发行上市企业的财务会计规范 （一）发行上市企业财务会计规范法规体系 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 二、发行上市企业的财务会计规范 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 三、发行上市企业的内部控制 企业会计制度2001年1月1日起执行 * * 企业发行上市辅导讲义 企业发行上市辅导讲义 第一层次 会计法律 第二层次 会计行政法规 第三层次 会计部门规章 第四层次 地方性会计法规 第一层次 会计法律 《中华人民共和国会计法》 （1985年1月21日制定；1993年12月29日第一次修订；1999年10月31日第三次修订,2000年7月1日正式施行） 第二层次 会计行政法规 《企业财务会计报告条例》（2000年6月21日发布，2001年1月1日起施行） 全文六章四十六条，主要对企业财务会计报告的构成、编制、对外提供和法律责任作了规定。 第三层次 会计部门规章 财政部、证监会及证券交易所等部门制定的规章制度、 解释性说明、信息披露规则等 1、财政部相关制度 2、证监会及证券交易所方面主要负责制定关于会计信息披露的规范和格式 （二）发行上市企业财务会计规范总体要求 根据《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知》国发[2005]34号 1、保证上市公司财务独立性 2、严格执行企业会计准则和会计制度，真实、完整反映企业财务状况和经营业绩 3、规范关联方关系及关联交易的会计处理与信息披露 1、保证上市公司财务独立性 独立的财务会计部门与人员 独立的会计核算体系和财务管理制度 独立进行财务决策 独立的银行帐户 独立进行纳税申报和履行缴纳义务 不仅在形式上独立，在实质上也要独立。 2、严格执行企业会计准则和会计制度，真实、完整反映企业财务状况和经营业绩 证监会《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》 （一）谨慎选用公允价值计量模式 （二）根据实际情况制定合理的会计政策，做出恰当的会计估计 （三）合理确认债务重组和非货币性资产交换损益 （四）严格按照新会计准则和应用指南要求选择投资性房地产的计量方法 （五）严格执行各项资产减值准备计提政策 （六）严格履行决策程序，合理划分各项金融工具 （七）严格区分各类收益性支出和资本性支出 （八）合理确定股份支付的相关参数 （九）充分披露企业合并及合并财务报表相关信息 （十）规范并充分披露关联方交易行为 证券市场信息披露中存在的虚假会计信息行为 一、虚假陈述：信息披露中存在虚构事实、伪造数据等内容 二、严重误导陈述：指会计信息中存在容易使公众产生歧义性理解的内容。 三、重大遗漏陈述：指会计信息中遗漏或隐瞒了广大投资者应该知道的重大问题或因素。 3、规范关联方关系及关联交易的会计处理与信息披露 由于关联交易价格由双方协商确定，为规避税负、转移利润或支付、取得公司控制权等情况下，上市公司利用不当关联交易操纵报表，严重损害了投资者和债权人利益。 应关注： １、建全关联交易决策机制 2、及时履行披露义务，保证关联交易公允性、透明度 收入确认要点－－对收入确认原则做表述 当以下条件均能满足时，交易的结果能够可靠地估计：　　(