第6章1、2节 银行会计__联行往来的核算与管理.ppt

第6章 联行往来的核算与管理 第一节 概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计 凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算 第一节 概述 一、联行往来核算的意义 1、概念 联行是指有资金往来关系的同一银行系统内营业机构之间互称联行。 联行往来是指一个银行系统内各营业机构之间的资金和账务往来。 联行往来的实质：是系统内各行处之间的应收应付款关系。 2、意义（见教材181页） （一）联行电子汇划清算的组织体系 2、清算行 是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行（比如青岛分行由总行直管）及二级分行。省（区）分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息拨转。 （一）联行电子汇划清算的组织体系 3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和管理部门。 （二）应用范围 主要包括：汇划业务、结算业务、清算资金调拨拆借业务以及清算账户明细对账处理。 具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、信用卡（银行卡）储蓄、银行内部资金调拨等。同时办理联行间的查询、查复业务。 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。 头寸控制是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。如清算行备付金存款余额不足，应及时调入。 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。 （二）联行电子汇划的处理办法 在电子联行汇划中，通过计算机、网络系统，采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 实时清算的汇划业务分为实时处理业务和批量处理业务两种类型。 实时处理业务是对紧急款项和查询查复事项即时处理，从发报经办行开始经发报清算行、总行清算机构、收报清算行处理传至收报经办行。 批量处理业务是指发报经办行将汇划业务数据经清算行传至总行清算机构，总行清算机构处理后传输至收报清算行，收报清算行于次日传输至收报经办行。 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 一、联行电子汇划的会计科目 二、联行电子汇划的会计凭证 三、联行行号、联行印章和联行密押 一、联行电子汇划的会计科目 1、“系统内上存款项”科目 “系统内上存款项”科目用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金。 该科目是资产类，余额反映在借方。 一、联行电子汇划的会计科目 2、“系统内款项存放”科目。 “系统内款项存放”科目用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款。 该科目属负债类，余额反映在贷方。 一、联行电子汇划的会计科目 3、“辖内上存款项”科目 “辖内上存款项”科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级行的备付金存款。 该科目是资产类科目，余额反映在借方。 一、联行电子汇划的会计科目 4、“辖内款项存放”科目 “辖内款项存放”科目用于各分行、支行核算下级行或网点（分理处）上存的备付金存款。 该科目是负债类科目，余额反映在贷方。 二、联行电子汇划的会计凭证 1、资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。 2、资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目贷方凭证；另一联作收款通知。 三、联行行号、联行印章和联行密押 （一）联行行号 凡批准参加联行往来的各营业机构必须获得总行颁发的联行行号。各级分行需颁发本辖区联行行号时，应在总行下达的控制号内编排，报总行