第7章 税收法律制度.ppt

第七章税收法律制度  重点问题： 1.税收的概念、特征； 2.税法的构成要素； 3.增值税的概念和特征； 4. 个人所得税法的基本内容； 5.税收征管法的原则和主要规定。 第一节 税收概述一、税收的概念、本质和特点 ??? 1、税收：是国家为了满足一般的社会共同需要、凭借政治权力、按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系，是一种参与社会财产分配的形式。 ??? 2、税收三大特征： A、强制性 B、无偿性 C、固定性??? 三、税收法律关系 1、税收法律关系——是指通过税法确认和调整的国家与纳税人及有关当事人的权利义务关系。??? 2、税收法律关系的特征：???? （1）主体的特定性：税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的征税机关。???? （2）内容的无偿性：税收法律关系在涉及财产所有权方面具有无偿性。 ???? （3）权利（力）义务的法定性：税收法律关系的产生不取决与税收法律关系主体的主观意志。 3、税收法律关系的构成：????? （1）税收法律关系的主体：是指参加税收法律关系并享有权利和承担义务的当事人。????? （2）税收法律关系的内容：是指税收法律关系征纳主体双方依法享有的权利和应承担的义务。????? （3）税收法律关系的客体：是指税收法律关系主体双方的权利义务共同指向的对象。 第三节 税法构成要素??1、征税主体和纳税主体 ：是指税法规定的依法享有权利和承担义务的当事人。??2、征税对象：是指税法规定对什么征税。??3、计税依据：是计算应纳税额的基数。 4、税种和税目:税种是指税法规定的税收种类。税目是征税客体的具体化。 ? 5、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例。包括定额税率；比例税率；累进税率。 ?? 6、纳税环节：是征税对象的征税点在社会再生产和流通过程中的分布。??? 7、纳税与申报期限??? 8、税收优惠?：减税免税??? 第四节 我国现行税收制度 一、增值税法 增值税是指以商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的一种主要的流转税。 增值税最早产生于英国，法国是最先推广实施的，我们国家是1979年开始引进，1984年第二步利改税时正式建立的，并公布了增值税条例（草案）和实施细则。1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。 增值税的特点 （1）多环节征税，税不重征。 （2）中性。国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预。 （3）税收转嫁。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款。 （4）内在稽核机制。实行税款抵扣制，在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。 （5）存在零税率。它是指对纳税人的出口商品免税，且对出口商品在以前环节所缴的税款给予全部退税的一种优惠措施。 例题 下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A. 医院提供治疗并销售药品 B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C. 商店销售空调并负责安装 D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务 答案CD AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，而征营业税。 混合销售行为-即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务(指营业税劳务) 。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 　 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。 增值税法的基本内容1、纳税主体——纳税义务人 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。　　增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人，划分目的及依据：　　1.划分目的：配合增值税专用发票的管理　　2.划分依据：①会计核算是否健全　②年应税销售额大小 2、征税范围 征税范围 ——增值税的征税范围是，在境内销售货物或加工修理修配劳务以及进口货物。 （1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、