铁路运输企业成本预算管理模式变革探析_基于成本写实视角_师永.pdfVIP

管 理 论 坛 FRIENDS OF ACCOUNTING 铁路运输企业成本预算管理模式变革探析 ———基于成本写实视角 太原铁路局 师 永 苏旭林 【摘 要】成本预算作为全面预算管理的一部分，铁路运输企业在成本预算管理上下足了工夫，许多铁路局为完成节支降耗任务而殚 精竭虑。随着铁路运输企业内部经营机制的转变、外部市场环境的不断变化，现阶段成本预算管理的模式呈现出与经营发展形势很不适应 的态势。为此，铁路运输企业需要尽快地改革现行成本预算管理模式，探索完善企业成本预算管理的新思路和新方法。财务人员只有深入 运输生产一线，开展成本写实，掌握现场实际情况，才能为成本预算管理标准化体系的完善取得第一手资料。开展成本写实，财务人员才能 及时熟悉和了解运输生产过程，掌握设备隐患整治和保障运输安全投入的需求情况，才能合理地安排调整铁路运输安全生产中的成本和 资金预算，促进成本预算管理与铁路运输安全生产的有效衔接。 【关键词】成本写实；铁路运输企业；成本预算管理 成本预算管理是企业围绕成本费用 化，铁路运输企业的成本预算管理还面 最后的结果是只重视指标的层层分解和 预算开展的一系列管理活动，包括成本 临着诸多的现实问题： 结果的考核，缺乏对过程控制的有效手 预算的编制、执行、分析、调控、考评等多 （一）成本预算管理模式与经营形势 段，在同级业务部门及下级单位的参与 个方面。通过成本预算管理，可以将成本 的发展不适应 中，存在形式多于实质的问题，往往是指 控制和成本的预测、决策有机结合起来； 目前，铁路运输企业正处于转变经 标分下去以后，出现大量调整因素，存在 可以有效地将企业不同单位、不同层级 营机制的关键时期，运输市场竞争力不 上下两张皮现象，导致预算方案未能形 在预算期间内的应实现成本目标和应完 断加剧。受铁路运价政策和经济形势的 成共识，认同度大大降低。 成的任务协调起来，真正起到企业不同 影响，增运增收的难度逐年加大，因此， （四）成本预算管理中财务人员的发 单位、不同层级之间有效沟通的桥梁作 在“开源”受限的情况下，盈亏总额考核 言权日渐弱化 用；实现企业从内部孤立单项地降低费 目标的完成很大程度将依赖于“节流”。 随着科学技术水平的不断提升，铁 用支出，转向通过市场化资源共享的方 然而，现阶段粗线条的成本预算管理模 路运输企业各种新技术大量投入运用， 式降低费用支出，确保企业总体目标和 式，难以为内部挖掘节支潜力提供详实、 各种新设备开始运转，许多专业技术人 任务的完成。 可靠的数据支持。成本预算管理模式滞 员都需要努力学习才能逐步适应。而财 铁路运输企业自2003 年实施成本 后于经营形势的发展，其作用的发挥受 务人员深入现场不足，不了解情况、不懂 预算以来，成本管理取得了一定的效果。 到了影响。 得生产过程的情况时有发生。结果是，实 但随着铁路运输企业内部经营机制的转 （二）成本预算管理的标准化体系建 际工作中财务人员往往被各种指标迷 变、外部市场环境的不断变化，现阶段成 设不够完善 惑，被各项数据吓倒；在财务预算管理中 本预算管理模式的缺陷不断地凸显出 随着铁路运输企业生产力水平的不 被其他人员牵着走，没有能力对企业投 来。为此，我们需要尽快改革现行成本预 断提高，企业现行的成本定额体系已无 资、筹资及经营管理表达自己的意见，不 算模式，探索完善企业成本预算管理的 法适应铁路的发展形势。成本定额管理 能很好地融入企业当好参谋助手，为企 新思路和新方法。笔者认为在成本预算 制度不健全、修订不及时致使现行的成 业决策提供真正有用的数据。 管理模式改革中，财务人员重心下移，深 本定额体系已不能完全保证一般项目预 入运输生产一线，以不断变化着的现场 算定额标准的科学性和特定项目预算标 二、开展成本写实，改革成本预算管