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企业财务风险控制及防范探析摘 要：以三鹿毒奶粉事件对企业财务风险控制与防范进行了分析阐述。 关键词：财务风险；定义；特征 中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1672?3198（2012）10?0103?01 1 引言 我国在?部控制与管理方面的研究始于20世纪80年代，1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求；自2004年以来，随着中航油、中储棉、国储铜等企业一连串危机事件的相继爆发，监管当局更加充分地认识到加强?部控制和风险管理建设对我国企业尤其是上市公司的重要性。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》原计划自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，后延至2010年1月1日，鼓励非上市大中型企业自愿执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。 2 财务风险的定义和特征 2.1 财务风险的定义 财务风险有广义和狭义之分。一般来说，企业的财务风险指筹资决策带来的风险。筹资渠道的不同选择、筹资数额的多少必然会引起企业的资本结构发生变化，因此产生财务成果的不确定性。狭义的财务风险仅指筹资风险。广义的财务风险作为企业在生产经营中的资金运动（含筹集资金、融资、投资和资金使用等）中，由于内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏离，从而蒙受损失的各种风险。 2.2 财务风险的特征 一是客观性。即风险处处存在，时时存在。也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，进而避免风险。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。 3 以三鹿奶粉事件案例就企业财务风险控制与防范存在的问题进行分析 2008年9月9日，《兰州晨报》报道“14名婴儿同患肾结石”，随后，山东、湖南、江西、江苏等媒体陆续报道发现疑似病例。9月11日，《东方早报》刊发一篇名为《甘肃14名婴儿疑喝“三鹿奶粉”致肾病》的报道，率先将矛头指向三鹿奶粉，直接引爆三鹿集团的质量和信誉危机，成为三鹿集团最终破产的导火索。面对媒体和舆论的指责，三鹿集团从拒不承认到有关部门介入调查，并于同日晚发布产品召回声明，承认其产品中含有三聚氰胺，且是导致婴儿泌尿系统结石病的主要原因。由于召回问题奶粉需大量资金，银行要收回以前的贷款，并不再给三鹿集团放贷，三鹿集团资金链断裂，不得不破产重组。痛定思痛，这一切本该可以避免的，为何反而搞垮了三鹿？归根结底，是源于企业内部控制的失效，是企业一味追求利益而忽视和淡漠风险的结果，是企业对风险认识和估计不足的结果，是企业管理尤其是质量管理跟不上发展速度的结果，是企业危机公关沟通不畅的结果，也是企业监督与改进机制缺乏的结果。 3.1 企业风险管理意识薄弱 据《财经》杂志网站报道，安徽阜阳“大头娃娃”事发后，媒体公布不合格奶企和伪劣奶粉“黑名单”中，三鹿奶粉名列其中。后经过与媒体公关，三鹿奶粉从45家不合格奶粉“黑名单”中撤下。正是此次所为的公关，使三鹿集团短暂渡过危机，未能居安思危、汲取教训，及时开展质量风险管理，以致后来肆无忌惮地致人性命之不顾，继续生产“三鹿毒奶粉”，并导致三鹿集团最终破产。 三鹿集团风险管理意识的缺失还表现在其社会责任感的缺失。早在2007年年底，三鹿集团就陆续接到婴儿喝“三鹿奶粉”致肾病的投诉；2008年，三鹿集团自检时也发现三鹿奶粉出现异常并最终确认内含“三聚氰胺”；但三鹿集团企业相关人员不是采取积极的手段处理发生的质量问题，妥善安置致病的婴儿；而采取拖延和瞒报的手段将事情搁置，意图瞒天过海。由于有关媒体的不断报道，三鹿集团眼看事情无法隐瞒，才于2008年8月2日向石家庄市政府报告。由于三鹿集团的隐瞒，使不少婴儿得不到及时的、有效的、准确的医治，使事态得不到有效的控制，并进一步扩大。正是三鹿集团其社会责任感的缺失和道德良心泯灭，三鹿集团最终破产只是时间早晚的问题。 3.2 对风险的认识和估计不足 三鹿集团在2007年年底，陆续接到婴儿喝“三鹿奶粉”致肾病的投诉后。如及时地采取补救措施，三鹿是有能力将危害控制在一定的范围内。由于三鹿集团未能从安徽阜阳“大头娃娃”事件中吸取教训，其管理层对风险的认识和估计不足，只是对“问题