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对构建基层外汇局效益审计指标体系思索【摘要】为进一步量化外汇管理各项工作考评，提升外汇管理的工作成效，本文从基层外汇局基本职能出发，探索性地构建了外汇管理效益审计指标体系，并针对指标体系存在的问题，提出了后续完善建议。 【关键词】外汇管理 效益审计 指标体系 一、效益审计的定义 根据《世界审计组织效益审计指南》，效益审计评价标准是审计人员衡量和评价被审计活动的经济性（economic）、效率性（effective）、效果性（efficient）的合理的、可达到的业绩标准，因此又被称为“3E审计”。根据审计目标和内容，效益审计又可区分为经济效益审计和管理效益审计，按照世界审计组织的定义，管理效益审计是对政府事业、项目、组织高效率、有成果地开展运作的程度进行独立的评价或检查，这种评价或检查需要对经济性进行考虑。据此，不难看出管理效益审计评估的是公共管理和服务部门的职责履行状况，对促进相关部门加强内部管理、改善服务有着重要的作用，外汇局作为公共行政和服务部门适用于管理效益审计。 二、外汇局开展效益审计的必要性 近年来，国家外汇管理局提出了“五个转变”的工作思路，转变的根本目的就是要提升外汇局监管和服务的有效性，更好地发挥外汇管理服务于涉外经济的作用。尽管当前国家外汇管理局和各分支局都制定了各自的业务考核和内控管理评价体系，但各业务评价体系之间缺乏内在的关联性和统一性，同时不少考核指标都是定性指标，缺乏对具体业务量化考核，不利于同级外汇局之间的工作成效比较。为改进外管工作考核方式，提升外管工作成效，有必要将效益审计引入外汇管理工作评价体系。当前，外汇局开展效益审计的主要意义在于： （一）有利于外汇局节省行政运行成本 效益审计考核被审计活动的经济性，即被审计活动要在实现既定目标的前提下，力求成本最小化。这就要求外汇局在开展外汇监管和提供外汇服务的过程中，要科学实施成本管理，在履行好外汇管理职责的同时，充分考虑各项活动的经济性，严格控制自身的人力、物力、财力等成本支出，不盲目开展成效低、投入大的工作项目，促进外汇局不断压缩行政运行成本。 （二）有利于促进外汇局外汇管理方式的转变 效益审计的效率性考核被审计单位各项活动的开展时效。这要求外汇局在日常业务监管和服务中，加强行为监管向主体监管方式的转变，强化监测和服务资源的整合利用，在构建全口径的涉汇主体外汇收支时间序列数据库基础上，根据业务合规状况，实现对涉汇主体的分类管理，减少合规主体的业务审批流程和办理时限，并激励外汇局不断推出贸易投资便利化措施。 （三）有利于提升外汇局的监管和服务水平 效益审计的效果性考量的是被审计单位工作目标的实现程度。从外汇局宏观工作目标看，主要包括：维护国际收支平衡、促进外汇储备保值与增值、促进涉外经济健康发展等；从中微观目标看，主要是做好外汇监管和服务工作。将效益审计引入外汇管理工作评价体系后，外汇局人员可根据分类评价指标，从日常工作细节入手，适时调整外汇管理行为，促进外汇监管和服务量化考核结果落入合理指标区间，进一步促进外汇监管和服务水平的提升。 三、外汇局效益审计指标体系构建 为了将效益审计与外汇局日常工作相结合，当务之急就是从外汇局基础工作入手，构建一套与外汇局工作职能相契合的效益审计指标体系。从基层外汇局行政职能看，主要包括实施外汇监管、提供外汇服务两个方面，为了考量监管效率、服务成效，本文围绕监管与服务两大基本职能探讨外汇局效益审计指标的构建问题。 （一）外汇监管效益审计指标 通过监管成本和监管成效的分析、对比，量化既定单位成本下的监管成效，是评价外汇监管有效性的一种常规思维方式。根据上述思路，外汇监管效益审计指标可以包括： 1.检查工作平均完成时间X11。该项指标用于考察检查工作的完成时效。 由于检查工作完成时效还需要考虑检查工作量（业务类型、笔数）的影响，因此该指标不能简单由平均单次检查时间直接衡量，在核算时需要乘以调整系数C11，以保证不同专项检查之间的检查时效具备可比性。X11应控制在一定的时间段内，时间过长和过短均属异常，在考核中将给予一定程度的扣分。 2.检查工作平均参与人数X12。该指标用于考察检查人员工作成效。 与X11的表达式类似，需要考虑检查工作量对检查人员工作成效的影响，所以X12表达式中也出现了调整系数C12。实际核算中，X12指标的取值也应该落入合理区间之内。 3.检查经费使用合理性X13。该指标由于考察外汇局检查专项经费是否主要用于检查和培训，是否实行专款专用。 X13= 考虑外汇培训中的参训人员数量以及检查工作业务量差异对指标的影响，培训次数m和检查次数n都要乘以调整系数。指标值越小说明经费使用越符合规范。 4.平均单次现场检查发现