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强化基建技改项目内部控制摘要：本文就企业现阶段基建项目管理中存在的问题、亟待改进的地方进行了阐述，提出合理化建议，着重说明内部控制在如何管好用好资金、保证项目有序实施方面占有举足轻重的地位，管理控制得当将优化财政资源配置、有效提高财政资金使用效益。 关键词：基建技改内部控制管理控制会计控制 柔弱无比的水与坚硬厚实的石头，两相结合，会产生截然不同的效果：随心所欲、无序发展，只能造就资源流失、千疮百孔的废弃残石；精心规划、用心设计，将打造成价值成倍增长的艺术品。恰当细致的控制管理，好比正在精心打磨雕琢的涓涓细水，建设项目的投资资金恰似朴实无华的巨石，内部控制管理在如何管好用好资金、保证项目有序实施方面占有举足轻重的地位，管理控制得当将会优化财政资源配置、有效提高财政资金使用效益。 近年来随着技改项目的投资力度逐年加大，新开工、续建、已竣工尾工、提前启动等项目交叉实施，多种状况并存，新情况新问题不断涌现，特别是财政拨款项目的实施进度、结余资金结转情况、项目通过竣工验收时的核减金额是关注的重点，如果不根据新情况及时调整内部控制方向，造成实施进度缓慢、结余资金超过指标范围、核减金额过大，势必影响今后技改项目的立项、申请、资金到位，不利于企业的发展和生产规模的扩大。现就目前基建技改项目内部控制现状中存在的不完善之处提出几点建议，与大家共同探讨。 1 内部控制的含义及作用 1.1 内部控制的含义：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列办法、手续与措施的总称。 1.2 基建项目内部控制的主要作用：①保证项目投资合法、合规，符合初步设计要求，规范基本建设程序，严格执行招投标制、合同制、监理制。②确保投资项目的工程进度、工程质量和建设资金合理使用，杜绝改变建设内容、扩大建设内容、扩大建设规模、提高建设标准和增加概算外项目、不按程序调整概算及其他不合理超概算情况。③会计信息真实、完整，及时反映项目状况，建设资金专户管理、专户存储、专款专用，各项支出费用归集合理，账表相符、账账相符、账实相符。④促进建设项目的顺利完成，不断提高项目投资的效果、效率和效益。 2 基建技改项目内部控制管理需改进之处 2.1 基建技改项目内控制度需补充完善方面：①项目调整：个别项目从项目建议书至初步设计，跨越几个年头，实施明细几经调整，财务人员何时进行账务调整，没有明确规范。②项目提前启动：由于可行性研究阶段评审、论证时间与项目研制进度不一致，个别项目只能申请提前启动，启动时怎样筹资、资金何时回补退出，没有统一的标准。③项目延期实施：项目已批复，财政拨款已到位，综合计划安排不周密，没有按计划时间开始实施，必然造成项目延期、一段时间内结余资金过大。④项目竣工审减：通过竣工验收项目审减金额较大，资金缺口全部由企业自筹承担，企业资金压力较大。 2.2 项目管理人员业务素质参差不齐：部分行使基建项目内部控制职能的管理人员对程序或措施存在认识上的偏差，在技能上达不到内控制度的基本要求，凭经验处理业务，导致内控制度形同虚设，造成基建项目管理混乱。 2.3 项目内部监督审计机制不健全：目前企业对项目事中、事后的内部监督审计工作比较重视，但项目事前的前期论证阶段参与的很少，也没有相应的制度约束，没有发挥内部监督审计作用。 2.4 信息化建设有待提高：目前企业技改规划、财务、实施单位没有一个信息沟通共享的平台，不利于发现问题；财务核算软件在项目管理、预警提示功能方面还有提升的空间。 3 强化基建技改项目内部控制的几点建议 3.1 补充完善基建技改项目内控制度 3.1.1 查漏补缺：①补充有关前期论证编制可行性建议书阶段相关内控制度。项目可行性研究报告是运用技术经济原理与投资建设有关的技术、经济、社会、环境等方面进行调查和研究，对各种可能的拟建方案和建成投成后的经济效益，社会效益和环境效益等进行技术经济分析、预测和论证，确定建设的可行性，同时确定工程项目的质量目标和水平，提出最佳方案。可行性研究是建设前期工作的重要步骤，明确参与部门职责，为项目申请、批复、实施奠定基础。②补充调整概算相关内控制度。从项目建议书-可研-初步设计-调整初步设计，项目实施过程会经历几个年头，结合实际情况及企业发展方向项目会有一些调整，建议由技改规划部门牵头，组织相关部门进行研讨，提出合理方案上报主管部门审批，使调整后的概算更加利于企业发展，财务部门根据经上级主管部门审批后的调整方案明细进行账务处理，调增调减、保证账实相符。③补充提前启动项目内控制度。因为可研评审、论证时间与项目