浅议中小企业内部控制制度.docVIP

浅议中小企业内部控制制度摘要：我国的中小企业行业分布广泛，在国民经济中处于重要地位。建立和完善中小企业的内部控制制度，使其与中小企业自身能有机结合，保证企业能够持续、稳定、健康发展。 关键词：中小企业；企业内部控制；监控 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1008—4428（2012）07—24 —02 一、目前我国中小企业的现状 1、中小企业领导及管理层缺乏内部控制意识，认为内部控制会增加人工成本，没有工作效率。因此中小企业经常出现一人分担多种工作的现象。 2、大多数中小企业由管理层至普通员工的文化水平普遍不高，尤其财会人员的专业技术水平较低，管理者有时为了节约劳动成本，往往不招聘专业的会计人员，而只招聘”兮兼职的会计人员来完成会计工作，这势必会影响到企业的财务管理状况，导致会计基础工作不规范、会计信息失真等状况的发生，。 3、很多中小企业强调业务发展，一味追求实现经济目标，忽视管理与控制制度的建立，或有章不循，以至于既定的内部控制制度失控。不利于企业长期发展的，也容易导致企业从上到下，无风险意识，在处理问题时主观性、随意性强，无制度可依，无制度可执行，久而久之管理形同虚设，制度也形同虚设，使管理中的错误越积越多，对公司产生不利的影响，最后导致企业经营的恶化。 鉴于中小企业的以上特点，更需要建立健全内部控制制度，不断完善企业的管理水平，保持企业健康的可持续发展。 二、中小企业内部控制的特点 1、中小企业企业主及管理层的态度决定着企业的内部控制的受重视程度，但其内部控制水平普遍不高；中小企业由于人员较少、结构也较为简单、层级较少实际上是便于管理的，但也正是因为方便管理造成了企业管理者不重视，认为仅凭主观意愿便可管理好企业，使得企业控制活动显得随意性较强。 2、中小企业内部控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。但中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。 3、中小企业内部控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。 三、中小企业内部控制的内容分析 完整的内部会计控制系统由五个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这五个部分相互关联。控制环境是其他控制环境的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的了解和评估；而风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效的沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。下面从这五个方面来分析如何完善中小企业内部控制。 （一）优化内部控制环境 1、重视职业道德教育，建设诚信的企业文化 企业内部控制应当在社会认同的道德规范的基础上，倡导诚信文化，在企业内部营造优秀的企业精神和独特的企业文化，以此充分激发员工的主人翁思想和团队合作精神，为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。 2、提升员工胜任能力，完善人力资源控制政策 内部控制强调“以人为本”，要严格招聘和用人制度，杜绝“关系户”，建立作业标准流程和岗前、后续培训工作，帮助员工提高业务素质。定期对员工进行业绩考评，奖优劣汰，采用表彰、晋升、批评、降级、解聘等一系列激励与约束措施。对于中小企业优秀人才难以留住的现状，必要时可以授予其股权，强化身份认同感，打造一支管理有序的员工队伍。 中小企业的薪酬和社保政策的制定，要符合国家有关部门相关规定，避免重大事故的发生。 3、明确岗位制度，划分清晰的权责关系 中小企业往往由于成本因素聘用员工较少，每人都分担好几项工作，企业没有明确的规章制度对员工的工作行为进行规范，经常发生越级指挥与越级汇报的情况。因此，必须健全每个岗位的责任制度，注意不相容职务分离，尤其要根据企业的实际情况建立合理的交叉审核制度，强化过程监督与事后复核。 4、注重企业负责人和管理层对内控的态度 很多中小企业不是没有内部会计控制，往往是企业负责人从态度上就不重视内控制度，甚至不按制度执行，使得既定的内部会计控制程序形同虚设。要将企业内部控制管理的好坏纳入领导的责任考核指标，加强管理层的自觉控制意识。 （二）进行全面的风险管理 中小企业风险意识薄弱，风险管理不规范，是其内部控制的薄弱环节。对风险要做到事前防范、事中控制、事后监督，并动态持续纠正处理。 中小企业面临的风险类型多种多样，主要来自缺少竞争优势，投资、融资困难，决策失误时无力应对，新员工缺乏胜任能力，人才与核心技术易流失，价格、销量不确定，大额坏账以及受大企业兼并等等的诸多风险。 对于不同的风