会计凭证与账簿及会计核算形式.pptVIP

如果把会计比作一个会计信息的生产过程（A production of information)，那么会计学原理主要解决三个方面的内容： 1、会计核算原理：会计信息的生产方法，即怎样生产的问题，包括复式记账、借贷记账法、试算平衡、六大会计要素的核算原理（概念、特征、核算方法）。 2、会计核算的载体： （1）反映会计信息生产过程的载体－－会计凭证和会计账簿，会计信息生产过程的记录。 （2）反映会计信息生产成果的载体－－会计报表，反映会计信息生产结果的载体。 回顾1：会计循环的基本步骤 会计信息生产的基本步骤 从上述会计循环可以看出，会计信息生产过程主要包括记账、过账和编制报表三大过程，这三大过程的实现需要借助于一定的工具和载体，它们对应的载体分别是会计凭证、会计账簿和会计报告。 回顾2：会计信息的质量特征 1、概念：使会计报表提供的信息对使用者有用的那些性质。 2、会计信息质量特征结构图：P11 在这些特征中，可靠性和相关性是被优先考虑的，这表明是信息质量的首要特征。我国新准则规定，可靠性又列于相关性之前。从该图中看，可靠性包含三层含义：可核性、中立性和反映真实性。 如何判定这三个特征呢：我们需要一定的载体对会计信息生产的轨迹进行追踪，这就要求进入会计信息系统的每一个数据都必须有根有据，这就意味着每一项经济业务的发生都要通过凭证来接受，并经过会计确认后，才登记相关的账簿，并据以登记报表。由此可以看出，会计凭证和会计账簿是记录会计信息生产过程的最重要的载体。 　会计凭证 　会计凭证的概念 　会计凭证的意义 会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证 又称记账凭单，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按账簿登记的要求归类整理，运用复式记账方法填制的，用于确定会计分录，作为登记账簿直接依据的一种会计凭证。 　会计账簿 会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。 账簿和账户的关系（教材P174）：是形式与内容的关系。 账簿中的每一账页是账户存在形式和载体。账户是账簿的具体内容，账簿序时、分类的作用是通过个别账户来完成的。 设置和登记账簿的意义 1．系统、完整归纳和累积会计核算资料，反映企业经营管理全貌。 2．为会计检查和会计分析提供依据，便于检查核对企业财产物资情况。 3．可以为编制会计报表提供数据资料。 4.有利于加强经济责任制。 5.能够作为重要的档案，是经济档案和经济史料的重要组成部分。 会计账簿的种类 会计账簿设置、启用和登记规则（有关内容见辅导教材178－181） 1、账簿设置的原则（辅导教材P178） 2、账簿的基本内容（辅导教材P178） 3、账簿启用的规则（辅导教材P180） 4、账簿登记的规则（辅导教材P180） 5、账簿的更换与保管。 日记账的设置与登记方法 普通日记账：依据，要点：按时间顺序逐日逐笔登记（P182） P183例1 特种日记账：大量发生、重复次数很多的经济业务才设立。 种类：现金日记账、银行存款日记账和转账日记账登记依据， 登记要点：按时间顺序逐日逐笔登记 P188例3 转账日记账：转账业务不多的企业可不设，按时间顺序逐日逐笔登记 分类账的设置与登记方法 总分类账（总账）是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级会计科目设置的，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 外表形式一般是订本式，账页格式为三栏式或多栏式 格式见教材191页 总分类账的登记方法:由会计核算形式决定 　明细分类账的设置与登记 明细分类账（明细账）是根据经营管理的需要，按照某些一级会计科目下的二级或明细科目设置的，用来分类连续地记录和反映经济活动详细情况的账簿。 明细账常见的账页格式有：三栏式、多栏式和数量金额式 1、三栏式明细账 格式见教材192页 2、多栏式明细账 格式见教材193页 3、数量金额式明细账 格式见教材192页 4、明细账的登记依据：记账凭证或所附的原始凭证登记 总分类账与明细分类账的平行登记 1、总账与明细账的关系 总账与明细账反映的会计事项相同，登记的原始依据相同。总账起统驭和控制的作用，明细账起补充和说明的作用。 2、平行登记的含义 对发生的经济业务，根据会计凭证，同时记录 3、平行登记规则 同时（同一会计期间）、同方向、等金额 分类账的设置与登记方法 总分类账户和明细分类账户之间联系: 第一、总分类账户是明细分类账户的控制账户，对明细分类账户