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2010年企业所得税汇算清缴 会议主要内容 企业所得税汇算清缴相关要求 企业所得税收入确认问题 扣除项目的确认 资产的税务处理 税收优惠 转让定价的同期资料的准备 其他需要提示的主要问题 第一部分 企业所得税汇算清缴相关要求 企业所得税汇算清缴相关要求 一、汇算清缴的定义：  纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依法自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，扣除季度预缴所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴的范围： 凡在纳税年度内从事生产、经营[包括试生产、试经营]，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二、汇算清缴的期限： 自纳税年度终了之日起5个月内[5月31日之前]办理年度申报、提供有关资料、结清税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。  纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。 企业所得税汇算清缴相关要求 三、汇算清缴报送的纸质资料包括： 1、查账征收企业应报送： a、《企业所得税年度纳税申报表[A类]》及其附表 ； b、财务报表； c、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； d、外商投资企业还需报送注册会计师事务所出具的审计报告； e、备案事项相关资料； f、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； g、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； h、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 企业所得税汇算清缴相关要求 2、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送： [1]产品[服务]属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； [2]企业年度研究开发费用结构明细表； [3]企业当年高新技术产品[服务]收入占企业总收入的比例说明； [4]企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 [5]注册会计师事务所出具的专项审计报告 [6]科委出具的每年高新技术企业的复审报告的复印件 注：享受高新技术税收优惠的企业要求必须到税务机关进行备案审批。 企业所得税汇算清缴相关要求 3、减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业报送：企业出具的符合小型微利企业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的声明。 4、取得国债利息收入的企业报送：国债利息收入证明，包括买入国债的有关凭证复印件或情况说明、取得国债利息收入的有关凭证复印件或情况说明。如涉及笔数较多，可由企业提供说明，并附表格列明上述内容，再报送其中一笔业务的相关凭证复印件。 5、房地产开发企业报送： [1]《开发产品[成本对象]完工情况表[一][二]》； [2]开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告； [3]企业关于完工年度的情况说明。 6、有自行计算扣除的资产损失的纳税人报送：企业可自行计算扣除的资产损失，应附送包含损失类型、损失金额、损失年度等内容的声明[法人或主要负责人签章、财务负责人签字，加盖企业公章]。   企业所得税汇算清缴相关要求 7、下列企业或存在下列涉税事项的纳税人年度申报应附送税务师事务所出具的涉税鉴证报告 企业当年度实际发生的税前扣除的资产损失，需经税务机关审批的，向有权审批资产损失的税务机关提出申请时，应附送税务师事务所出具的涉税鉴证报告。 享受研发费加计扣除政策的企业，除按照《关于印发天津市国家税务局企业所得税减免税管理办法（试行）的通知》（津国税所【2009】3号）要求报送相关备案资料外，还应于年度申报时附送税务师事务所出具的有关研发费归集情况的涉税鉴证报告。 对已由有资质的中介机构出具汇算清缴年度高新技术企业专项审计报告，且报告中按有关研发费加计扣除