税法 第7章 企业所得税.pptVIP

扣除限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。计算公式为：　　扣除限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额 境外所得已纳税款的抵扣方法 （1）分国（地区）不分项抵扣 （2）定率抵扣 全年应纳税额＝境内外应纳税所得额×适用税率－境外所得已纳税款扣除额 【例题·计算题】某企业2012年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。 7.5.3 源泉扣缴 对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人作为扣缴义务人。 应扣缴税款＝支付单位每次支付款项×20% 【例题·单选题】韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（ ）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.6 企业所得税的优惠政策 7.6.1 免税收入1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入。 7.6.2 免征、减征企业所得税的所得1.从事农、林、牧、渔业项目的所得2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半） 4.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 5.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得，减按10%的所得税税率征收企业所得税。 7.6.3 对小型微利企业和高新技术企业的税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的所得税税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 7.6.4 民主自治地方企业所得税的减免权限 7.6.5 加计扣除优惠 　1.研究开发费 　2.企业安置残疾人员所支付的工资 7.6.6 创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 7.6.7 加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 7.6.8 减计收入优惠 减计收入优惠，是企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 7.6.9 税额抵免优惠 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 7.6.10 国务院指定的专项优惠政策 7.6.11 过渡税收优惠政策 【例题·多选题】关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的？（　）A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%D.企业安置残疾人员，所支付的工资，