8.企业所得税(新).pptVIP

8.4 应纳所得税额的计算与征管 * 8.3 应纳税所得额的确定 2. 企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。 企业发生的经营性借款费用，符合税法和本条例对利息水平限定条件的，准予扣除。 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除。 企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产发生借款，在有关资产购建期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 企业为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为企业的经营性费用在税前扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 企业发放给在本企业任职的主要投资者个人及其他有关联关系的人员的工资薪金，应在合理的范围内扣除。 对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有关规定实行扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 4.职工福利费、职工教育经费和工会经费 (1)企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 (2)企业实际发生的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 5.保险费用 (1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。 （2）补充保险。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国家规定的范围内，准予扣除。 企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门规定的标准范围内，准予扣除。 （3）企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。 企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 6.业务招待费 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分不能在税前扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 7.广告费 企业实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售( 营业)收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 8.固定资产租赁费 经营性租赁。企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以根据受益时间据实均匀扣除。 融资性租赁。企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产价值，以折旧的形式分期扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 9.坏账缺失和坏账准备 金融企业符合规定的呆账准备，准予扣除。 金融企业收回已扣除的呆账损失时，应计入当期应纳税所得额。 金融企业以外的企业发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 10.企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资金改变用途的，不得扣除，已经扣除的，应计入当期应纳税所得额。 11.企业参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 12.企业在外币交易中产生的汇兑损失，准予扣除。 13.企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 14.企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，能够提供证明其真实性的合法凭证的，可在税前扣除。 15.企业按照合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费可以扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 16. 企业接受关联方提供的管理或其他形式的服务，按照独立交易原则支付的有关费用，准予扣除。 17.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其境外总机构实际发生的与本机构、场所生产、经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。 8.3 应纳税所得额的确定 （四）不得扣除的项目 (1) 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2)企业所得税税款； (3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)赞助支出； (6)未经核定的准备金支出； (7)自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分； (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和