第八九章 编制报表前准备工作.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 期末账项调整 对账和结账 财产清查 货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。 第一节 编表前准备工作概述 一、意义 （一）以权责发生制为标准调整账项，正确计算本期损益。 （二）在账簿基础上，对各项财产物资、债权债务进行盘点核对。 二、编表前准备工作的内容 （一）期末账项调整 （二）全面清查资产，核对债务 （三）对账 （四）结账 1、属于本期收入，但尚未收到的款项 银行存款利息，按季收取，每月预提，冲减财务费用 借： 应收利息 贷： 财务费用 2、属于本期费用，但尚未支付，如借款利息，应交税金 借： 财务费用 贷： 应付利息 3、本期已收款，但不属于本期的收入，如预收租金 借： 银行存款 贷： 预收账款 4、属于本期支出，但尚未支付税金的调整，如所得税等 借： 所得税费用 贷： 应交税费——应交所得税 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。 账证核对 账账核对 账实核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （一）账证核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对 第三节 结账与对账 一、对账（账簿记录的核对） （三）账实核对（财产清查） 财产清查的目的： 加强对财产的管理与控制 解决账实不符问题 ※财产清查的方法 第三节 结账与对账 二、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 第三节 结账与对账 二、结账 （二）结账的步骤 第三节 结账与对账 二、结账 （二）结账的方法 月结——每月末时进行的结账。 第三节 结账与对账 年结——年末时进行的结账。 第四节 财产清查 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 第四节 财产清查 一、财产清查的概念 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 第四节 财产清查 一、财产清查的概念 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 第四节 财产清查 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 第四节 财产清查 三、财产清查的种类 第四节 财产清查 一、财产物资的盘存制度 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括： 永续盘存制 实地盘存制 第四节 财产清查 第四节 财产清查 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 第四节 财产清查 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 第四节 财产清查 ※永续盘存制 永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 期末存货结存数量的确定： 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 第四节 财产清查 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格一致： 第四节 财产清查 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格不一致： 第四节 财产清查 ※实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 第四节 财产清