邮政企业涉税问题和税收筹划.doc

邮政企业涉税问题及税收筹划 邮政企业涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税九项。除企业所得税由国税机关管辖外，其他税种均由地税机关管辖。 营业税 根据营业税法的规定：邮政业主营业务收入应按3%税率交纳营业税。目前，邮政企业营业税收优惠政策有两个：一是财税（2006）47号文：财政部、国家税务总局关于邮政普遍业务和特殊服务免征营业税的通知规定：对邮政企业的普通服务和特殊服务业务指函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行取得的收入免征营业税，党报党刊发行收入按报刊发行收入的70%计算。二是财税（2009）7号文：财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知规定：邮政企业代办金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。目前我们莱芜市邮政局涉及的营业收入有11大类：1、函件收入2、包裹收入3、机要收入4、报刊发行收入5、集邮收入6、代理业务收入7、特快专递收入8、物流收入9、内部代理和 收入10、商品销售收入11、其他业务收入（包括房租收入、邮政媒体收入、其他收入），以上收入，分别适用的税率为： 1、函件、包裹、机要通信收入、代理业务收入中的代理金融业务收入，免征税。 2、版刊发行收入，按30%的收入，按3%征税。 3、集邮收入、代理业务中的代理电信业务收入、速递业务收入、商品销售收入，按3%征税。 4、代理业务收入中的代理票务业务收入、代收款业务收入、其他业务收入中的租赁收入、邮政媒体收入、其他业务收入，按5%征收营业税。 城市维护建设税 按营业税的7%交纳。 教育费附加 按营业税的3%交纳。 地方教育费附加 按营业税的1%交纳。 房产税 我们邮政局涉及的房产税有两部分：一是按房产计税 计税，税率为1.2%；二是按房租收入计税，税率为12%，具体为： 1、按房产 计税：账面房产价值×（1-30%）×1.2%，无账面房产价值的，按房产证记载价值或评估价值计算。 2、按房租收入计税：房租收入×12% 六、土地使用税 我们邮政局涉及的土地使用税有以下3种情况： 1、拥有土地使用权 2、租赁使用（租赁合同） 3、土地权属未确定，还未取得土地使用权 按税法规定： 1、拥有土地使用权的，由拥有土地使用权的 交纳土地使用税。 2、租赁使用的，租赁合同注明的，按合同规定方交纳，未注明的，由实际使用者交纳，即由邮政局交纳。 3、土地权属未确定的，由实际使用者交纳，即由我方交纳。我市邮政支局涉及大部分乡镇，土地等级是不一样的。我市土地分1、2、3级土地。莱芜市人民政府2007年10月31日发布通知：二级杨庄、寨里；三级苗山、和庄、大王庄、茶叶；一级除上述乡镇外，均为一级土地。税额为：一级土地8元/㎡，二级土地6元/㎡，三级土地4元/㎡。 七、印花税 印花税是对经济交往中的双方书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。特点是范围广，对列举的征收，不列举的凭证不征税。种类有：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。我市邮政局具体涉及： 1、购销合同：如商品销售收入， 固定资产设备，按收入、价值的万分之三交税。 2、财产保险合同：主要指汽车保险以及交纳财产保险公司的保险取得的发票，按支付保险额的1‰交税。 3、财产租赁合同：按租赁合同额或支付租赁费的1‰交税。主要是各支局取得的租赁费以及租赁票据、个人房屋支付的租赁费还有铁塔租赁费。 4、加工承揽合同：主要指设备、车辆修理、印刷等支付的费用，按万分之五交税。 5、建筑安装工程承揽合同：支付的工程款，按万分之三交税。各部门房屋修缮、路面修理等建筑工程。 6、货物运输合同：指发生的运输费用（包括航空、铁路、公路、联运），按万分之五交纳。 7、产权转移书据：如买卖房屋资产划拨，导致产权转移，按转移价值的万分之五交税。 8、实收资本、资本公积增加，如注册资本增加，按增加额的万分之五交税。 9、仓储保管合同：指仓储、保管发生的费用，按1‰交税。 10、借款合同：指向金融机构借款，按借款额的十万分之五交税。目前我们邮政局还未涉及，但大部分企业都有此项。 11、营业账簿：按每本5元交税，主要指财务部门的营业账簿，不包括总账，每年一次。 除上述项目，另外还有技术合同，办理房产证，土地证等，均要交印花税。 八、个人所得税 个人所得税是对个人所得征收的一种税，由单位代扣代缴。个人收入主要有： 1、工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、各种提成。 2、利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利。邮政局主要是第一项所得，工资薪金所得。 工资薪金的个人所得税计算： 工资+津贴+补贴（包括住房补贴）+奖金+提成=应付工资总额-五险一金（养老、医疗、工商、失业、生