城镇土地使用税讲座-合肥地方税务局.PPTVIP

单位职工的公有住房缴纳土地使用税 财综字[1992]106号 单位向个人出售公有住房后，其土地使用权仍归单位所有的，按法规计征或免征土地使用税；其土地使用权归个人所有并用于自住的，从当地房改之日起，三年内，可免征土地使用税。 财税〔2013〕44号 应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。 房地产开发企业土地使用税管理（一） 建设期间、销售期间、售罄（清算后期） 1、房地产开发企业应自取得建造商品房用地土地使用权的次月起按规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，从合同约定交付土地日期的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付日期的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2、房地产开发企业销售新建商品房的城镇土地使用税纳税义务截止时间，为房屋交付使用的当月末。房屋交付使用的时间为合同约定时间。未按合同约定时间交付使用的，为房屋的实物或权利状态发生变化的当月末。 房地产开发项目中公共配套设施占地的城镇土地使用税纳税义务截止时间，为该公共配套设施的实物或权利状态发生变化的当月末。 房地产开发企业应按月计算、逐月减除，以确定应税土地面积，正确计算并按期申报应缴纳的城镇土地使用税。 房地产开发企业土地使用税管理（二） 3、计税面积的确定 （1）房地产开发企业应按其国有土地使用证中标注的土地面积，计算缴纳城镇土地使用税。未取得国有土地使用证的，暂按实际占地面积计算缴纳城镇土地使用税。 （2）房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的计税面积中扣除。 已销售房屋的占地面积计算公式如下： 已销售房屋的占地面积＝（已销售房屋的建筑面积÷开发项目房屋总建筑面积）×总占地面积。 4、对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。 （问题1、最高法、物权法2、可售面积3、系数4、移交及分割） 房地产开发企业土地使用税管理（三） 国税发[2004]100号： 除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。（保障性住房） 签订合同未取得土地是否该征土地使用税 根据财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。 《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人；第三条规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 国税函〔2007〕645号 土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。 个人住房的土地使用税 皖地税函〔2007〕632号：（自2008年1月1日起）对个人所有的自住房屋用地，暂免征收城镇土地使用税。个人所有自住房屋用地，是指个人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生产经营占用的土地及院落用地。 财税〔2008〕24号：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。（依据财税[2014]52号，本法规中有关廉租住房税收政策的规定自2014.8.15日起废止。） 单位租赁个人房产的，城镇土地使用税由谁交？ 租赁未办理土地使用权流转手续的集体土地进行生产经营的，由实际使用人（承租人）申报缴纳城镇土地使用税。租赁非集体土地的，承租方不进行城镇土地使用税申报，但应根据税务机关要求，将租赁土地的合同、租金、面积、租赁发票等资料向税务机关提报。 新建设模式下土地使用税征管 1、BOT即建造-运营-移交方式 2、BT即建设-移交 3、TOT即转让-经营-转让模式 4、TBT就是将TOT与BOT融资方式组合起来，以BOT为主的一种融资模式。 5、PPP 融资模式主要应用于基