最新修订第四章 税法基本原则与税收法律关系.pptVIP

纳税主体则包括法人、其他组织和公民个人，以及特定的公民：个体工商户、农村承包经营户。 （二）税收法律关系的客体 它是指主体双方的权利义务所共同指向的对象，包括货币、实物、行为等。 （三）税收法律关系的内容 它是指主体依法享有的权利与应履行的义务。 在我国征税主体都是国家机关，特别是税务机关，它们对纳税主体所享有的征税权利，同时又是对国家应尽的义务，既不能转让，也不得放弃，而必须行使，因此又称之为职权，这与纳税人的权利不同。 1。征税主体主要职权 五字职权：征、管、查、罚、立。 （1）税务管理权。有权办理税务登记，颁发税务登记证；有权审核纳税申报，有权管理税务发票； （2）税收征收权。有权依法征收税款，以及在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式、时间、地点等。 （3）税务检查权。有权对纳税人的生产经营情况等进行检查监督。 （4）税务处罚权。有权对违反税法的纳税人采取税收保全措施、强制执行措施，以及行政处罚。 （5）税收立法权。有权依法制定、修改、颁布税法、解释税法。 征税主体依法应履行的主要义务有： （1）不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 （2）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 （3）税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 （4）税务机关、税务人员必须尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督，不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 （5）税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 纳税主体依法享有的主要权利 （1）知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况； （2）保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 （3）减税权、免税权。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 （4）复议权、诉讼权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 （5）控告权、检举权。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 纳税主体应履行的主要义务 依照税法规定办理税务登记，变更、注销税务登记； 依法进行账簿、凭证管理； 依法按期办理纳税申报，按期足额缴纳税款； 主动接受与积极配合税务机关的税务检查； 提供有关税务信息， 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 本章思考题 1。税收法定原则的含义、内容是什么? 2。税收公平原则的含义、内容是什么? 3。税收效率原则的含义、内容是什么? 4。我国税收法律关系主体包括哪些种类？ 5。我国税收法律关系客体包括哪些种类？ 6。征税主体享有哪些权利承担哪些义务? 7。纳税主体享有哪些权利承担哪些义务? 前三个原则侧重于实体方面，而后两个原则侧重于程序方面，它们都是税收法定主义不可分割的组成部分和具体体现。 三 税收公平原则 社会公平是人类社会永恒的追求，而税收则是实现社会公平的重要手段。建立税收制度和制定税收法律应当实行和遵循税收公平主义原则。 （一）税收公平原则 含义 是指税法制度应该对所有社会成员平等对待，税收负担必须在纳税人之间进行公平分配，税收收入也应当在全体社会成员之间公平合理分配。 税收公平主义原则是近代平等性原则在税法上的具体体现。 现代各国宪法或税法都明确规定了税收公平主义原则。 （二）税收公平的判断标准 税收公平的判断标准主要有“利益说”与“能力说”。 1.利益说。认为纳税人应纳多少税，则依据每个人从政府提供的服务中所享受的利益，即得到的社会公共产品来确定，没有受益就不纳税。 理论依据是基于税收本质的公共产品代价说。 2.能力说。认为征税应以纳税能力为依据，能力大者多征税，能力小者少征税，无能力者不征税。 而能力的标准又主要界定为财富，即收入。 理论依据基于税收的合法剥夺说，以及能者多劳的观念。 我国实际中通常用的是“能力说”，按纳税人的收入多少来征税。 （三）税收公平原则的内容 税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。 1.横向公平指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收负担也应相等，即实行普遍纳税原则。 也叫水平公平。 2.纵向公平指经济情况不同、纳税能力不相等的纳税人，其税收负担也应不同。也叫垂直公平