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12366常见问题 （09年1月） 一 征管处 2 一、税务登记 2 二、发票管理 3 三、税收管理 4 二 流转处 4 一、增值税 4 （一）征税范围及税率 5 （二）一般纳税人管理 6 （三）应纳税额计算 8 （四）发票问题 9 （五）纳税申报 10 二、车辆购置税 10 三 所得税处 11 一、所得税征收 11 二、所得税税务处理 13 三、所得税税收优惠 15 四、纳税申报 16 四 出口退税 18 一 征管处 一、税务登记 1. 在银行开立账户是否必须向税务机关报告？ 《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。 2. 财务软件变更是否需要到税务机关备案? 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。第三十一条纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。中华人民共和国税收征收管理法实施细则特殊困难：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金情况及所有银行存款账户的对账单，负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；从缴纳税款期限届满之日起回收滞纳金。10%计算抵扣进项税额”的政策。 《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》规定，自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。 　　纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 （五）纳税申报 1. 固定资产进项税额转出时，在报税软件中“进项税额转出额”信息中，填入即征即退还是非即征即退？ 填入“非即征即退栏”下中 2. 增值税报表第32行期末未较税款的本月数和本年累计数是一样的吗？ 根据《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明规定，本表第32项“期末未交税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。 3. 我12月份有欠税想申请延期，但税务机关说商贸企业不批准延期怎么办？能不能拿一月份的进项抵减欠款？如果不能留抵的进项可以吗？ 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 4. 增值税09年1月征期截至到几号？今年征期是否都是15天？ 根据《中华人民共和国税收征管法》第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 二、车辆购置税 1. 对个人购买小排量的乘用车是否有下调优惠政策？车辆购置税税率下调后是按照发票时间还是纳税申报时间计算？ 根据《财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知财税〔2009〕12号 3. 机动车发票开负数发票河北有什么规定？ 根据《国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知》（国税发[2005]65号）规定，如发生退货的，应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “