合并报表重要分录.docVIP

??㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司?? 借：实收资本?????? 资本公积?????? 盈余公积??????未分配利润??????借或贷：合并价差??????贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益 借：合并价差投资成本＜所有者权益 贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本???? 资本公积???? 盈余公积???? 未分配利润???? 借或贷：合并价差???? 贷：长期债权投资???????? 少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款?????? 贷：其他应收款2、借：预收账款?????? 贷：预付账款3、借：应付票据 ?????? 贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券????借或贷：合并价差????贷：长期债权投资借：投资收益????借或贷：合并价差????贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款 ????贷：应收账款 借：坏账准备????贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款???? 贷：应收账款?? 借：坏账准备 （上年数）???? 贷：年初未分