《现代银行会计基础》工商管理教材.pdfVIP

第 1 页 第一章　　会计基本理论 会计是一 门既古老又年轻 的科学 。说它古老 ，是指早在 公元前的巴比伦 、埃及 、中国和希腊就产生了古代会计 ；说它 年轻 ，是指现代会计仅仅在 世 纪 年代 以后才发展起来 。 在具体讨论会计实务之前，首先有必要了解会计的基本理论 。 第一节　　现代会计 的演进 一、会计的发展过程 今 天 ，作 为“商业语 言 ”，会 计 已经 渗透 于人类 的生产、生 活 的各个方面 ，成为社会经济活动 中不可缺少 的一项重要 的 管理手段 。然而 ，由古代会计进化为现代会计 ，却历经数千年 的风风雨雨 。在会计发展 的历史长河 中，大致经历 了古代会 计、近代会计和现代会计三个主要阶段 。 （一 ）古代会计 自从 出现人类社会 ，生产便成为人们生活 的根本和社会 赖 以存在和发展 的基础 。而在生产活动 中，人们最关心的是 劳动时间的耗费，并力求节约生产单位产品所费的劳动时间， 以提高经济效益和创造更多的财 富 。生产过程 的这种经济性 要求 ，使得人们 需要通过各种手段 了解和掌握经济活动 的信 息，会计便是应生产活动的这种客观要求而产生的。 第 2 页 会计从产生时起 ，就是 以从数量上反 映人们经济活动 的 财产变化和效益高低 ，并提供与此相关的经济信息为 己任 的。 但会计 的 内容经历 了一个从简单到复杂 的漫长过程 。在人类 文 明史上 ，有 一个 刻 木记 日、结绳 记 事、绘 图记 事 等计 量、记 录 行为的演进时期 ，这是人类会计发展史 中的原始阶段 ，即会计 的萌 芽 阶段 。这 一 时期 的会 计 尚属 于 一 种 综 合 性 的经 济 行 为 ，并非独立 的会计 。尽管如此 ，这种综合 的经济行为 已经表 现 出了会计 的萌芽形态和发展趋 势 。作为独立 意义上 的会计 的特征 ，大约到了父系社会末期才真正出现 ，会计 由从属于生 产职能，在生产活动之外附带记录生产耗费和成果 ，逐渐从生 产职能中分离出来 ，分立为一种独立 的、特殊 的、由专 门人员 承担 的职 能 。当人类进入 了奴隶社会之后 ，为适应 当时的生 产力水平和社会经济发展 的需要 ，出现 了国库会计 、寺 院会 计 、教会会计 、庄 园会计 以及早期商业会计等形式 的初级会 计 。到了封建社会 ，由于 国家统治的强化 ，手工业 、商业和 旧 式银行业 的发展 ，演进到宫廷会计 、商业会计及早期的银行会 计如钱庄会计 、典当会计 、票号会计等形式 。在这一时期 ，为 自然经济服务 的单式簿记方法被广泛运用 ，为会计学科 的发 展起 了奠基作用 。在封建社会末期 ，资本主义生产关系 的萌 芽 ，商 品货 币经济 的发展 ，已经孕 育并推动 了簿记方法 的革 命 。伴 随着资本主义生产关系 的发展 ，为 资本服务 的复式记 账方法产生 ，揭开了古代会计 向近代会计过渡 的一页 。 （二 ）近 代 会 计 年 ，是会计史上极为重要 的一年 。这一年 ，意大利 的数学家、传教士卢卡 帕乔利 的著作 《算术 、几何及 比例概 要 》在威尼斯 出版发行 ，他在该书 的第一部第 九篇第十一卷 第 3 页 “计算与记录 详论 ”中，全面 系统地 介绍 了复式记账法 ，并从理 论上进 行 了精要论述 。从此 ，复式记账 的优 点及其使用方法 很快为世人所认识 ，并很快传遍整个欧洲 ，进而通过人们 的运 用 ，逐 渐 在 世 界 范 围 内生 根、开 花、结 果 。 世纪末到 世纪初英 国产业革命后 ，整个资本主义 国家特别是英 国的社会生产力得到迅速发展 ，资本积累和积 聚的加速 ，以及先进的生产技术的出现 ，使企业经营达到了前 所未有 的社会化规模 ，由此 引起 了生产组织和经营形式的重 大变革