第6、7章税收.ppt

北京2013年4月10日电国务院总理李克强10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，并逐步在全国推行。 这有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题。（一）扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。据测算，全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元。（二）扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。通过实行“营改增”，激发企业活力，形成新的增长点，不断扩大就业，增加居民收入，促进经济持续健康发展。 * * * * * * * （二）减免和缴纳 1、减免：（1）城建税和教育费附加原则上不单独减免，而是随“三税”的减免而减免。（2）对个别缴纳城建税和教育费附加确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 2、城建税和教育费附加的纳税环节、纳税地点、纳税期限，与增值税、消费税、营业税相同。 * 流转税金及附加计算举例： 某酒店地处县城，系国有企业。该酒店2012年10月份营业收入情况如下： （1）经营客房，取得房费收入30 000元。 （2）经营餐厅，取得收入40 000元。 （3）出租会议室，取得租金收入5 000元。 （4）经营保龄球馆，取得收入10 000元。(湖南：10%) （5）经营歌舞厅，取得收入24 000元。 （6）代购车票取得手续费收入1 000元。 （7）转让土地使用权，取得收入200 000元。 （8）将位于城郊的仓库销售给某单位，取得收入500 000元；按房改成本价向职工出售住房，取得收入800 000元。 该酒店上述收入均分别核算。 要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的流转税金及附加。 * 【答案】 （1）计算应纳的营业税额： 应纳营业税额=30 000×5%+40 000×5%+5 000×5%+10 000×5%+24 000×20%(湖南:10%)+1 000×5%+ 200 000×5%+500 000×5%=44 100（元） 按房改成本价向职工出售住房取得收入，免征营业税。 （2）计算应纳的城市维护建设税额： 应纳城建税税额=44 100×5%=2205（元）（3）计算应纳的教育费附加： 44 100×3%=1323（元） * 第二节 车辆购置税 P313 一、概念 车辆购置税是以在中国境内购置车辆为征税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 二、征税范围 P314 具体包括： (1) 汽车； (2) 摩托车； （3）电车 （4）挂车 （5）农用运输车 * 三、纳税人 指购置上述范围车辆的单位和个人。包括企业、事业单位、社会团体，以及外商投资企业、外国企业和外籍人员 四、税率 实行比例税率：10%。 2009年一月至12月购置1.6升及以下排量的车，暂减按5%的税率征收。 五、计税依据（税基） 为应税车辆的不含增值税的价格。P316 计税依据=（全部价格+价外费用）÷（1+增值税税率） * 例：今年3月购得1.6排气量小汽车一辆，价款117 000元，计算其应纳车辆购置税。 车辆购置税=117 000÷（1+17%）×10%=10000 * 第三节 烟 叶 税 烟叶税是在取消农业税及农林特产税后为保留对烟叶征税而于2006年设置的一个税种。 一、纳税人： 收购烟叶的单位（《烟草专卖法》规定） 二、征税对象和计税依据 ： 1、征税对象是晾晒烟叶、烤烟叶 2、计税依据为烟叶的收购金额。 收购金额=收购价格×（1+10%） 10%：国家规定的价格补贴比例 三、税率： 统一为：20% * 四、纳税义务发生的时间： 向销售开具收购烟叶凭据的当天。 五、举例 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 国家税收 · 第六章 营业税 *